Contabilitate de leasing de capital

Ce este contabilitatea prin arendă de capital?

Contabilitatea închirierii de capital se face urmând principiul substanței asupra formei în care activele sunt înregistrate în conturile locatarului ca active fixe. Amortizarea este percepută asupra activului în mod normal pe durata contractului. Plățile chiriei de leasing sunt împărțite în principal și dobânzi și se încasează în contul de profit și pierdere.

Table of Contents

Toggle

Leasingul de capital se referă la un tip de leasing în care toate drepturile legate de active sunt transferate locatarului și locatorul finanțează activul.

Criterii de bază pentru recunoașterea leasingului de capital

Mai jos sunt criteriile pentru clasificarea leasingului de capital

• Proprietate- Proprietatea este transferată către locatar la sfârșitul perioadei de închiriere.
• Opțiune de cumpărare ieftină- Locatarul poate cumpăra un activ la sfârșitul termenului la o valoare sub prețul pieței.
• Termen de închiriere- Termenul de leasing cuprinde cel puțin 75% din durata de viață utilă a activului.
• Valoarea actuala- Valoarea actualizată a plății de leasing este de 90% din valoarea justă a activului la început.

Tratamentul contabil al leasingului de capital

Mai jos este impactul leasingurilor de capital asupra contului locatarului.

Sunteți liber să utilizați această imagine pe site-ul dvs. web, șabloane etc., Vă rugăm să ne furnizați un link de atribuireCum să oferiți atribuire?Link către articol de către hyperlink
De exemplu:
Sursă: Contabilitate de închiriere de capital (wallstreetmojo.com)

Efect asupra bilanțului contabil

Există două moduri în care bilanțul este afectat de leasingul de capital.

• La început (începutul contractului de închiriere de capital) – În acest moment, compania înregistrează valoarea actualizată a plăților minime de leasing ca valoare a activelor și o sumă egală cu Răspunderea.
• După Plățile de leasing sunt efectuate – plățile de leasing sunt efectuate, numerarul este redus din partea activului și, de asemenea, proprietatea de închiriere este redusă cu valoarea amortizării. În ceea ce privește pasivul, are două efecte, obligația de leasing este redusă cu plata contractului de leasing MAI MICĂ plățile dobânzii, iar capitalul propriu al acționarilor este redus cu cheltuielile cu dobânzile și valoarea cheltuielilor cu amortizarea.

Efect asupra declarației de venit

• Cheltuieli cu dobânzile – Plățile periodice pentru plata contractului de leasing trebuie defalcate conform plăților dobânzilor la o rată a dobânzii aplicabilă. Cheltuielile cu dobânzile sunt calculate ca o rată de reducere de ori datoria de leasing la începutul perioadei
• Cheltuieli de amortizare – Deoarece activul închiriat este un activ fix, acesta poate fi amortizat. Prin urmare, trebuie să calculeze și durata de viață utilă a activului și, în cele din urmă, valoarea de recuperare a acestuia.

Efect asupra fluxurilor de numerar

• Doar partea de plată a leasingului care este considerată plată a dobânzii reduce fluxul de numerar din operațiuni (CFO)
• O parte din plata contractului de leasing considerată plată pe principal reduce fluxul de numerar din finanțare (CFF).

Exemple

Mai jos sunt câteva exemple pentru a explica înregistrarea leasingului de capital în contabilitate.

Exemplul nr. 1

Valoarea utilajelor este de 11.000 de dolari, iar durata de viață utilă este de 7 ani. Valoarea de fier vechi a activului la sfârșitul duratei de utilizare este nulă. Plata lunară a leasingului la sfârșitul fiecărei luni este de 200 USD. Termenul leasingului a fost de 6 ani, iar rata dobânzii a fost de 12%. Treceți intrările jurnalului în cărți.

Soluţie: Trebuie să verificăm cele patru criterii de bază pentru a verifica dacă este vorba de un leasing de capital.

• Proprietatea este transferată către locatar la sfârșitul perioadei de închiriere.
• Locatarul poate cumpăra un activ la sfârșitul termenului la o valoare sub prețul pieței.
• Termenul de leasing cuprinde cel puțin 75% din durata de viață utilă a activului.
• Valoarea actualizată a plății de leasing este de 90% din valoarea justă a activului la început.

Nu există transfer de titlu la final. Nici nu există o opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase. Termenul de leasing este de 6 ani, în timp ce durata de viață utilă este de 7 ani, deci criteriile sunt îndeplinite aici. Pentru verificarea celui de-al patrulea criteriu, trebuie să calculăm valoarea actualizată a plăților lunare de 200 USD. Valoarea actualizată * a plății de leasing este de 1.033 USD, care este mai mare de 90% din valoarea justă a activului. Prin urmare, este un leasing de capital.

• Numărul de luni = (6 * 12) adică 72 de luni
• * Valoarea actualizată a plății minime de leasing = 1.033 USD
• Amortizare = (11.000 $ / 7) adică 1.571 $
• Interes pentru 1^Sf lună @ 1% din valoarea actualizată = 10 USD
• Datoria de leasing – cheltuieli cu dobânzile = 200-10 = 190 USD

Intrări în jurnal

# 1 – În prima lună

# 2 – În lunile rămase

Exemplul nr. 2

Un vehicul are o valoare justă de 16.000 USD și un termen de închiriere de 3 ani. Plata lunară a leasingului este de 500 USD, din care 50 USD se referă la întreținere. Rata dobânzii pe piață este de 4%. Durata de viață utilă a vehiculului este de 8 ani. La sfârșitul contractului de leasing, locatarul poate cumpăra activul la 1000 USD. Ce tip de închiriere este acesta?

Soluţie: Trebuie să verificăm cele patru criterii de bază pentru a verifica dacă este vorba de un leasing de capital.

• Proprietatea este transferată către locatar la sfârșitul perioadei de închiriere.
• Locatarul poate cumpăra un activ la sfârșitul termenului la o valoare sub prețul pieței.
• Termenul de leasing cuprinde cel puțin 75% din durata de viață utilă a activului.
• Valoarea actualizată a plății de leasing este de 90% din valoarea justă a activului la început.

La final nu există transfer de titluri. Nici nu există o opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase. Termenul de leasing este de 3 ani, în timp ce durata de viață utilă este de 8 ani. 3 ani sunt mai puțin de 75% din 8 ani, astfel încât cele trei teste pentru contabilitatea leasingului de capital nu sunt îndeplinite. Pentru verificarea celui de-al patrulea criteriu, trebuie să calculăm valoarea actualizată a plăților lunare de 450 USD (fără întreținere). Valoarea actuală * a plății de leasing este de 15 292 USD, care este mai mare de 90% din valoarea justă a activului (90% din 16.000 $ este 14.400 $). Prin urmare, este un leasing de capital.

• Numărul de luni = (3 * 12) adică 36 de luni
• * Valoarea actualizată a plății minime de leasing = 15.292 USD
• Amortizare = (16.000 $ / 8) adică 2.000 $
• Interes pentru 1^Sf lună @ 4% din valoarea actualizată = 50 USD
• Datoria de leasing – cheltuieli cu dobânzile = 450-50 = 400 USD

Intrări în jurnal

# 1 – În prima lună

# 2 – În lunile rămase

* Valoare actuală = MLP + MLP * (1- (1 + Rata lunară a dobânzii) ^ (- Nr. Perioade + 1)) / Rata lunară a dobânzii

Articole recomandate

Acesta a fost un ghid pentru ceea ce este contabilitatea prin arendă de capital. Aici vom discuta despre modul de înregistrare a intrărilor în jurnal pentru arendarea capitalului împreună cu exemple. Puteți afla mai multe despre contabilitate din următoarele articole –

• Leasing capital vs. Leasing operațional – Comparați
• Contabilitatea sucursalei
• Contabilitate de leasing operațional
• Calculul leasingului financiar