Definiția investiției în asociați
Investiția în asociat se referă la investiția într-o entitate în care investitorul are o influență semnificativă, dar nu are control deplin, ca o relație mamă și o filială. De obicei, investitorul are o influență semnificativă atunci când deține 20% până la 50% din acțiunile unei alte entități.
Contabilitatea investițiilor în asociați
Contabilitatea investițiilor în asociați se face folosind metoda echității. În metoda echității, nu se utilizează o consolidare de 100%. În schimb, proporția acțiunilor deținute de investitor va fi prezentată ca o investiție în contabilitate.
Atunci când un investitor ia anumite acțiuni în asociate decât în bilanțul investitorului, acesta este înregistrat ca o „creștere a asociaților”, iar numerarul se reduce cu aceeași sumă. Dividendul de la asociat este prezentat ca o creștere a numerarului pentru investitor. Pentru a înregistra proporția venitului net al asociatului, veniturile din investiții ale investitorului primesc credit, iar investițiile în contul asociatului sunt debitate.
Exemplu de investiții în asociați
Mai jos sunt câteva dintre exemplele de bază până la cele avansate de investiții în asociați.
Exemplu de bază
Să presupunem că Corp ABC a achiziționat 30% acțiuni ale companiei XYZ. Asta înseamnă că ABC are o influență semnificativă asupra XYZ, iar XYZ poate fi tratat ca un asociat al ABC. Valoarea acțiunilor de 30% este de 500.000 USD. Deci, în timp ce efectuați o achiziție, mai jos va fi o tranzacție contabilă pentru ABC.
După 6 luni, XYZ declară acționarilor săi 10.000 $ dividende. Asta înseamnă că ABC va primi 30% din dividende sau 3.000 USD. Mai jos vor fi înregistrări contabile pentru aceleași:
XYZ declară, de asemenea, un venit net de 50.000 de dolari. ABC va debita 30% din 50.000 USD în contul său „Investiții în asociați”, în timp ce va credita aceeași sumă ca „Venituri din investiții” în declarația sa de profit și pierdere.
Soldul final al contului „Investiții în asociați” al ABC a crescut la 512.000 de dolari.
Exemplu practic – Investiția Nestle în asociați
Nestle este o companie multinațională elvețiană cu sediul în Elveția. Nestle este cea mai mare companie alimentară la nivel global, cu venituri de aproximativ 91,43 miliarde CHF în 2018. Mai jos este situația veniturilor Nestle conform raportului anual 2018.
Sursă: www.nestle.com
Putem vedea că Venitul de la asociați a crescut de la 824 milioane CHF la 916 milioane CHF.
Sursă:www.nestle.com
De asemenea, conform soldului, contul lor „Investiții în asociați” a scăzut de la 11,6 miliarde CHF la 10,8 miliarde CHF.
Mai jos sunt informațiile mai elaborate despre asociații pentru Nestle:
Sursă: www.nestle.com
În L’Oreal, Nestle deține acțiuni de 23% după eliminarea acțiunilor sale proprii. Nestle deține, de asemenea, un alt număr de asociați, dar acest lucru nu este semnificativ. Factorii majori din „Investiția în asociați” sunt Ponderea rezultatelor cu 919 milioane CHF.
Exemplu practic – Siemens AG
Siemens AG este o companie multinațională germană cu sediul în Berlin și München. Siemens AG operează în principal în industrie, energie, sănătate și infrastructură. Veniturile acestora se situează în jurul valorii de 83 miliarde de euro, conform raportului anual din 2018. Mai jos este fragmentul de bilanț pentru Siemens AG, care își arată investiția în asociații, care este prezentat la „Investiții contabilizate prin utilizarea metodei echității”.
Sursă: siemens.com
După cum putem vedea, investiția lor în asociați s-a schimbat de la 3 miliarde euro la 2,7 miliarde euro.
Putem vedea mai jos și definiția lor a asociaților.
Sursă: siemens.com
După cum am menționat mai sus, aceștia tratează investiția ca asociați în care dețin 20% până la 50% acțiuni și utilizează metoda echității pentru a contabiliza faptul că investiția este recunoscută la cost.
Avantaje
- Cu aceste investiții, investitorul arată echilibrul exact și mai fiabil al veniturilor. Acesta arată procentul de câștiguri din investiția sa.
- Deoarece investitorul prezintă singurul procentaj din venituri sau investiții în asociați, este ușor să reconciliați conturile.
Dezavantaje
- Este un pic complex să faci contabilitatea acestei metode. Este nevoie de mult timp pentru a aduna și analiza, evalua cifrele și pentru a obține informațiile corecte.
- Investitorul nu poate prezenta dividende de la asociați ca venituri. Poate fi tratat doar ca o „reducere la investiție” și nu ca un venit din dividende.
Puncte importante de remarcat despre schimbarea investițiilor în asociați
- O companie este tratată ca asociat atunci când cota de participare este între 20% și 50%.
- Metoda echității este utilizată pentru a face contabilitatea.
- Investiția este tratată ca un activ și numai procentul de acțiuni cumpărate este tratat ca o investiție.
- Dividendele sunt tratate ca o modificare a investiției, nu a veniturilor din dividende.
Concluzie
Investiția în asociați este o practică obișnuită pentru companiile de a-și folosi investiția acolo unde doresc să ia o participație mai mică într-o altă companie. Metoda echității este utilă pentru procesul contabil pentru aceste investiții. Deși companiile pot arăta venitul net al companiei asociate ca parte a veniturilor lor, totuși, venitul din dividende nu va face parte din aceasta și ar reprezenta o reducere a activului „investiții în active asociate”.
Articole recomandate
Acest articol a fost un ghid pentru ceea ce este investiția în asociați și definirea acesteia. Aici discutăm despre modul în care se face contabilitatea investițiilor în asociați, împreună cu exemple, avantaje și dezavantaje. Puteți afla mai multe despre finanțare din următoarele articole –
- Companie multinațională
- Fuziuni vs. Achiziții
- Ce este Fuziunile și achizițiile?
- Sinergii în M&A
