¿Cuál es la tasa impositiva federal aplicable (AFR)?
La tasa aplicable a nivel federal (AFR) es la tasa de interés mínima que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite para préstamos privados. Cada mes, el IRS publica un conjunto de tasas de interés que la agencia considera la tasa más baja del mercado para préstamos. Cualquier tasa de interés por debajo de la AFR tendría implicaciones fiscales. El IRS publica estas tarifas de acuerdo con la sección 1274(d) del Código de Rentas Internas.
Puntos clave
- Si el interés de un préstamo es menor que la AFR aplicable, puede resultar en un evento con cargo para las partes involucradas.
- Las AFR se utilizan para determinar el descuento de emisión original, los intereses no declarados, el impuesto sobre donaciones y las consecuencias del impuesto sobre la renta de los préstamos por debajo del mercado.
- Las partes deben usar la AFR publicada por el IRS en el momento en que el prestamista hace inicialmente el préstamo.
Entendiendo la Tasa Federal Aplicable (AFR)
El IRS utiliza la AFR como punto de comparación con respecto a los intereses de los préstamos entre partes relacionadas, como los miembros de la familia. Si le estaba otorgando un préstamo a un familiar, debe asegurarse de que la tasa de interés cobrada sea igual o superior a la tasa mínima federal aplicable.
El IRS publica tres AFR: a corto, mediano y largo plazo. Las tasas AFR a corto plazo están determinadas por el promedio mensual de los rendimientos de mercado de los bonos negociables, como las letras del Tesoro del gobierno de EE. UU. con vencimientos de tres años o menos. Las tasas AFR de mediano plazo provienen de bonos con vencimientos de más de tres y hasta nueve años. Las tasas AFR de largo plazo provienen de bonos con vencimientos mayores a nueve años.
Además de las tres tasas básicas, las resoluciones en las que se publican las AFR contienen varias otras tasas que varían según el período de capitalización (anual, semestral, trimestral, mensual) y otros diversos criterios y situaciones.
Ejemplo de cómo usar AFR
A partir de abril de 2022, el IRS informó que la AFR anual a corto plazo fue del 1,26 %, la AFR a mediano plazo fue del 1,87 % y la AFR a largo plazo fue del 2,25 %. Tenga en cuenta que estas tasas AFR están sujetas a cambios por parte del IRS.
La tasa AFR que se utilizará para un préstamo familiar dependerá del plazo designado para el reembolso. Supongamos que le está dando a un miembro de su familia un préstamo de $10,000 a pagar en un año. Debe cobrar al prestatario una tasa de interés mínima del 1,26% por el préstamo. En otras palabras, debe recibir $126 en intereses del préstamo.
En nuestro ejemplo anterior, cualquier tasa impositiva por debajo del 1,26 % podría desencadenar un evento imponible. Por ejemplo, supongamos que obtuvo el mismo préstamo, pero no cobró ningún interés. Al no cobrar intereses, estaría «renunciando» a $ 126 en ingresos por intereses y, según el IRS, eso se consideraría una donación sujeta a impuestos. Cualquier tasa de interés cobrada por debajo de la AFR establecida para el plazo particular del préstamo se consideraría como interés no percibido y, como resultado, estaría sujeta a impuestos.
Consideraciones Especiales
Al prepararse para otorgar un préstamo a una parte relacionada, los contribuyentes deben considerar dos factores al seleccionar la AFR correcta. El plazo del préstamo debe coincidir con los AFR: corto plazo (tres años o menos), mediano plazo (hasta nueve años) y largo plazo (más de nueve años).
Si el prestamista cobra intereses a una tasa más baja que la AFR ajustada, el IRS puede volver a evaluar al prestamista y agregar intereses imputados a los ingresos para reflejar la AFR en lugar del monto real pagado por el prestatario. Además, si el préstamo supera la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, podría desencadenar un hecho imponible y se podrían pagar impuestos sobre la renta. Dependiendo de las circunstancias, el IRS también puede imponer sanciones.
