¿Qué es un aumento en la base?
Incrementar a la base se refiere a ajustar la base del costo de un activo heredado a su valor justo de mercado a la fecha de la muerte del difunto. La base de costo es lo que determina los impuestos adeudados, si los hay, cuando se vende el activo. La base de costos comienza con el precio pagado por un activo, más cualquier costo adicional agregado con el tiempo para mejorar o mantener el activo original.
La base escalonada, o base escalonada, es lo que sucede cuando el precio de un activo heredado en la fecha de la muerte del difunto es más alto que su precio de compra original. El código tributario permite elevar la base de costos al precio más alto, minimizando el impuesto a las ganancias de capital a pagar en la venta posterior del activo.
El aumento de la provisión básica se aplica a activos financieros como acciones, bonos y fondos mutuos, así como a bienes inmuebles y otros activos tangibles.
Por supuesto, si el precio de un activo ha disminuido de lo que pagó a la fecha de la muerte del propietario, la base de costo del activo disminuiría en lugar de aumentar para los herederos.
En la práctica, la mayoría de los ajustes de la base de costos después de la muerte son aumentos, no disminuciones. Esto se debe a que los activos financieros transmitidos a los herederos suelen ser participaciones a largo plazo, mientras que los activos financieros e inmobiliarios tienden a tener tasas de rendimiento positivas a largo plazo.
Puntos clave
- Un aumento base restablece la base de costos de un activo heredado que se valora a efectos fiscales.
- La base de costo para los herederos se eleva al valor de mercado del activo en la fecha de la muerte del propietario anterior, lo que reduce los impuestos sobre las ganancias de capital futuras.
- Los residentes de estados con leyes de propiedad comunitaria o aquellos con bienes en fideicomisos de propiedad comunitaria califican para un aumento de propiedad comunitaria para el cónyuge sobreviviente.
- Dado que los beneficios de la base escalonada se acumulan principalmente para las familias más ricas, los opositores han intentado en los últimos años limitar o eliminar la provisión, sin éxito.
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Entender el step-up en básico
Un aumento base restablece la base del costo de un activo heredado de su precio de compra (o herencia anterior) al valor de mercado más alto del activo en la fecha de la muerte del propietario.
Por ejemplo, supongamos que Jane compra una acción por $ 2 y muere cuando su precio de mercado es de $ 15. Si Jane vendió las acciones antes de morir a $ 15, ella (o su patrimonio después de su muerte) habría estado sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital en una ganancia de $13.
En cambio, la base de costos de su heredero se convierte en $15, de modo que si las acciones se venden más tarde a ese precio, no se deberá pagar ningún impuesto sobre las ganancias de capital. El impuesto a las ganancias de capital que habría sido pagadero sobre el aumento del precio de las acciones de $2 a $15 en ausencia de la muerte de Jane nunca se recauda.
La base imponible es el costo de un activo para su propietario, calculado y ajustado fiscalmente. Se utiliza para evaluar las ganancias de capital, así como la depreciación, la depreciación y el agotamiento.
Mayor base para estados y fideicomisos de propiedad comunitaria
Los residentes de nueve estados de propiedad comunitaria, incluido California, pueden aprovechar la regla de aumento de base doble. La ley prevé un aumento de la base de propiedad conjunta (todos los bienes acumulados durante el matrimonio distintos de herencias y donaciones) para el cónyuge supérstite.
En otros estados, los bienes de propiedad exclusiva del cónyuge sobreviviente no reciben el aumento base, y los bienes de propiedad conjunta reciben solo la mitad del aumento base que recibirían en un estado de propiedad comunitaria.
Alaska, Kentucky, Dakota del Sur y Tennessee permiten a los residentes y no residentes crear fideicomisos de propiedad comunitaria que califiquen los activos mantenidos para el tratamiento del impuesto a la propiedad comunitaria, incluida la regla de aumento de base doble, según el código fiscal federal.
Considere a Ann y Bill, una pareja casada hipotética que vive en un estado de derecho consuetudinario, en lugar de un estado de propiedad comunitaria. Tienen $200,000 en acciones en una cuenta de corretaje conjunta con un costo base de $100,000 al momento de la muerte de Bill. Según los principios del derecho consuetudinario promulgados en la mayoría de los estados, Ann tendría derecho a un aumento básico en la mitad de la cuenta de corretaje de Bill, o $100,000 en valor actual, pero no en su mitad. Por lo tanto, la base impositiva de las acciones mantenidas en la cuenta aumentaría a $150 000 en lugar de $200 000 como en los estados de propiedad comunitaria o los fideicomisos de propiedad comunitaria.
Tenga en cuenta que el cónyuge sobreviviente en cualquier lugar de los Estados Unidos tendría derecho, como cualquier otro heredero, a la base escalada sobre la propiedad heredada que anteriormente era propiedad exclusiva del difunto.
Step-Up on base como laguna fiscal
El aumento del impuesto básico a menudo ha sido criticado como una escapatoria fiscal para las familias más ricas. La Oficina de Presupuesto del Congreso (CBO) ha estimado que casi la mitad del beneficio agregado va al 5% superior de los contribuyentes en función de los ingresos. En 2020, la CBO estimó el costo de la disposición en ingresos fiscales perdidos en $110 mil millones durante un período de 10 años.
Algunos defensores de la base mejorada han argumentado que su eliminación podría desincentivar el ahorro y someter las sucesiones a una doble tributación junto con el impuesto federal sobre sucesiones. Después de duplicar la exención del impuesto federal a la propiedad en 2017, el 0,04 % de las muertes de adultos hasta un mínimo de la era moderna en 2020 resultó en un impuesto a la propiedad.
En 2021, una propuesta respaldada por el presidente Joe Biden y algunos demócratas que habrían eliminado el aumento base para activos superiores a $2.5 millones (más $250,000 para una casa) para una pareja casada no logró la aprobación del Congreso.
¿Cómo se calcula el incremento basado en?
Un aumento de base restablece la base de costo de un activo heredado a su valor de mercado en la fecha de la muerte del difunto. Si el activo se vende posteriormente, la nueva base de mayor costo se restaría del precio de venta para calcular cualquier obligación tributaria por ganancias de capital.
¿Cómo se trata de manera diferente el aumento de la base en los estados de propiedad comunitaria?
En los estados de propiedad comunitaria (y para los bienes en fideicomisos de propiedad conjunta), el cónyuge sobreviviente recibe un aumento básico por los bienes de propiedad comunitaria. En la mayoría de los estados sin disposiciones de propiedad comunitaria, los activos de propiedad conjunta, como acciones en una cuenta de corretaje conjunta, recibirían solo la mitad del aumento en la base de costos en comparación con la misma cuenta en un estado de propiedad comunitaria después de la muerte de un cónyuge.
¿Es el aumento de la base una laguna fiscal?
El aumento de la base es una disposición debidamente promulgada del código tributario de los EE. UU., aunque ciertamente es responsable de una pérdida significativa de ingresos del gobierno. Dado que la exención de los impuestos sobre las ganancias de capital sobre los activos mantenidos hasta la muerte beneficia desproporcionadamente a las familias más ricas, es probable que persistan las descripciones despectivas.
