¿Qué es el sistema general de depreciación?
El sistema de depreciación general es el sistema acelerado de recuperación de costos modificado (MACRS) que se usa más comúnmente para calcular la depreciación. Un sistema general de depreciación utiliza el método de saldo decreciente para depreciar los bienes personales.
Puntos clave:
Un sistema general de depreciación utiliza el método de saldo decreciente para depreciar los bienes personales.
El método de saldo decreciente aplica la tasa de depreciación contra el saldo no amortizado.
A efectos fiscales, MACRS es el método principal de depreciación y utiliza el método de saldo decreciente o el método de línea recta.
Entendiendo el Sistema General de Depreciación (GDS)
El método de saldo decreciente requiere que la tasa de depreciación se aplique al saldo no amortizado. Por ejemplo, si un activo que cuesta $1000 se deprecia al 25% cada año, la deducción es de $250 el primer año y $187,50 el segundo año, y así sucesivamente.
El Sistema de Recuperación de Costos Acelerado Modificado o MACRS es el principal método de depreciación para efectos del impuesto sobre la renta federal que está permitido en los Estados Unidos para determinar las deducciones de depreciación. El sistema de depreciación MACRS permite deducciones de depreciación más altas en los primeros años y deducciones de depreciación más bajas en los últimos años de propiedad. En MACRS, la provisión por depreciación se calcula utilizando uno de los siguientes métodos: el método de saldo decreciente y el método de línea recta.
Depreciación e impuestos
En MACRS, un contribuyente debe calcular las deducciones fiscales por la depreciación de activos tangibles utilizando métodos y vidas específicos. Los activos se dividen en clases por tipo de activo o por actividad en la que se utiliza el activo. Hay dos subsistemas de MACRS: el sistema de depreciación general (GDS) y el sistema de depreciación alternativo (ADS). GDS es el más relevante y se utiliza para la mayoría de los recursos.
El Sistema Alternativo de Depreciación (ADS)
Cada sistema de depreciación difiere en términos de la cantidad de años durante los cuales se puede depreciar un activo. Por lo general, GDS usa períodos de recuperación más cortos que ADS. El ADS establece la depreciación en un monto igual cada año, excepto el primer y el último año, que pueden no ser 12 meses completos. Este método reduce el costo anual de depreciación porque hay más años para depreciar el activo. Sin embargo, algunos activos tienen el mismo período de recuperación en ambos sistemas. Por ejemplo, los automóviles, algunos camiones y las computadoras se pagan solos durante cinco años, independientemente del sistema utilizado.
Debe utilizar el sistema ADS para todos los activos de una clase específica. Si se selecciona este sistema para un activo, el GDS no se puede utilizar en una etapa posterior.
Las clases de activos del IRS bajo los sistemas GDS y ADS asignarán la duración de las clases con base en estimaciones variables de la vida útil de los activos. Por ejemplo, los muebles, accesorios y equipos de oficina utilizan una vida útil de 10 años según el método ADS y siete años según el método GDS. Una planta de producción de gas natural tiene una vida clase ADS de 14 años y una vida clase GDS de siete años.
Las metodologías de depreciación acelerada y su elección de sistemas GDS o ADS pueden tener un impacto material en los resultados financieros informados.
