¿Qué es la Sección 1250?
La sección 1250 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos es una regla que establece que el IRS gravará una ganancia de capital sobre la venta de bienes inmuebles depreciados como ingresos ordinarios si la depreciación acumulada excede la depreciación lineal.
La sección 1250 basa el monto del impuesto a pagar en el tipo de propiedad, dependiendo de si es una propiedad residencial o no residencial, teniendo en cuenta también cuántos meses el depositante fue propietario de la propiedad en cuestión.
Puntos clave
- La sección 1250 del Código de Rentas Internas de EE. UU. establece que el IRS gravará una ganancia de capital sobre la venta de bienes inmuebles depreciados como ingresos ordinarios si la depreciación acumulada excede la depreciación lineal.
- La Sección 1250 se aplica principalmente cuando una empresa deprecia su propiedad utilizando el método de depreciación acelerada.
Los fundamentos de la sección 1250
La Sección 1250 aborda la tributación de las ganancias de capital derivadas de la venta de bienes inmuebles depreciables, como edificios comerciales, almacenes, graneros, propiedades de alquiler y sus componentes estructurales a una tasa impositiva estándar. Sin embargo, los bienes muebles tangibles e intangibles y la superficie del terreno no están comprendidos en esta ley fiscal.
La sección 1250 se aplica principalmente cuando una empresa deprecia su propiedad utilizando el método de depreciación acelerada, lo que resulta en deducciones más altas en la vida temprana de una propiedad que el método de línea recta. La Sección 1250 establece que si una propiedad se vende a un precio de compra que produce una ganancia de capital imponible y el propietario deprecia la propiedad utilizando el método de depreciación acelerada, el IRS grava la diferencia entre la depreciación real y la depreciación lineal como ingreso ordinario.
Debido a que el IRS requiere que los propietarios deprecien todos los bienes inmuebles posteriores a 1986 utilizando el método de línea recta, el tratamiento de las ganancias como ingresos ordinarios según la Sección 1250 es una ocurrencia relativamente rara. Si un propietario enajena la propiedad como un regalo transferido al fallecer, la vende como parte de un intercambio similar o la enajena por otros medios, no hay posibles ganancias de capital sujetas a impuestos.
Un ejemplo de la aplicación de la sección 1250
Para ver un ejemplo de la vida real de la Sección 1250 en acción, imagine que un inversionista compra una propiedad inmobiliaria de $800,000 con una vida útil de 40 años. Cinco años más tarde, usando el método de depreciación acelerada, este inversionista dice que ha acumulado gastos de depreciación por una suma de $120,000, lo que resulta en una base de costo de $680,000.
Supongamos además que este inversionista descarga la propiedad por $750,000, lo que da como resultado una ganancia imponible total de $70,000. Debido al hecho de que la depreciación lineal acumulada asciende a $100 000 (el precio inicial de $800 000, dividido por 40 años, multiplicado por cinco años de uso), el Servicio de Impuestos Internos debe entonces gravar $20 000 del exceso real de depreciación lineal depreciación, como ingresos ordinarios. El IRS luego gravaría los $50,000 restantes de la ganancia de capital total, a las tasas impositivas de ganancias de capital aplicables.
Según la sección 1250, la recuperación de la ganancia como ingreso ordinario se limita a la ganancia real registrada en una venta de bienes inmuebles. En nuestro ejemplo, si el inversionista descargó $690,000 de bienes raíces, produciendo así una ganancia de $10,000, el Servicio de Impuestos Internos solo clasificaría $10,000 como ingresos ordinarios, no los $20,000 adicionales.
