¿Qué es una ganancia de sección 1250 no recuperada?
La ganancia de capital no recuperada de la Sección 1250 es una disposición fiscal del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) en la que la depreciación previamente reconocida se recupera en los ingresos cuando se realiza una ganancia de capital en la venta de bienes inmuebles depreciables. Las ganancias de capital no recuperadas de la sección 1250 se gravan a una tasa impositiva máxima del 25%, o inferior en algunos casos, a partir de 2019. Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 se calculan en una hoja de trabajo dentro de las instrucciones del Anexo D y se informan en el Anexo D y se transfieren al 1040 del contribuyente.
Puntos clave
- Una ganancia de capital no recuperada de la sección 1250 es una disposición del impuesto sobre la renta diseñada para recuperar la parte de una ganancia de capital relacionada con los cargos de depreciación utilizados anteriormente.
- Aplica únicamente para la venta de propiedades depreciables.
- Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 generalmente se gravan a una tasa máxima del 25%.
- Las ganancias de la Sección 1250 pueden compensarse con las pérdidas de capital 1231.
Cómo funcionan las ganancias no recuperadas de la sección 1250
Los activos de la Sección 1231 incluyen todos los activos de capital depreciable en poder de un contribuyente durante más de un año. La sección 1231 es el paraguas para los activos bajo la sección 1245 y la sección 1250, y esta última es la que determina la tasa de impuesto de recuperación de depreciación. El artículo 1250 se refiere únicamente a los bienes inmuebles, como edificios y terrenos. La propiedad personal, como maquinaria y equipo, está sujeta a depreciación recuperada como ingreso ordinario según la sección 1245.
Las ganancias no recuperadas de la sección 1250 se realizan solo si hay una ganancia neta de la sección 1231. En esencia, las pérdidas en todos los activos depreciables compensan las ganancias no recuperadas de la sección 1250 en bienes inmuebles. Por lo tanto, una pérdida neta agregada reduce a cero la ganancia de la sección 1250 no recuperada.
Las ganancias no recuperadas de la Sección 1250 pueden compensarse con pérdidas de capital
Una ganancia de la sección 1250 se recupera en la venta de bienes inmuebles depreciados, al igual que con cualquier otro activo; la única diferencia es la tasa a la que se grava. La justificación de la ganancia es compensar el beneficio de las provisiones por depreciación utilizadas anteriormente. Si bien las ganancias de capital atribuidas a la depreciación acumulada se gravan con la tasa impositiva de recuperación de la sección 1250, cualquier ganancia de capital restante está sujeta solo a la tasa de ganancias de capital a largo plazo del 15%.
Ejemplo de ganancias no recuperadas de la sección 1250
Si una propiedad se compró originalmente por $150 000 y el propietario reclama una depreciación de $30 000, se supone que la base del costo ajustado de la propiedad es de $120 000. Si la propiedad se vende posteriormente por $185 000, el propietario ha reconocido una ganancia combinada de $65 000 basada en el costo ajustado. Debido a que la propiedad se vendió por más de la base que se había ajustado por depreciación, las ganancias no recuperadas de la sección 1250 se basan en la diferencia entre la base del costo ajustado y el precio de compra original.
Esto hace que los primeros $ 30,000 de la ganancia estén sujetos a la ganancia no recuperada de la Sección 1250, mientras que los $ 35,000 restantes se gravan a las ganancias de capital normales a largo plazo. Con ese resultado, $30,000 estarían sujetos a la tasa impositiva de ganancias de capital más alta de hasta el 25%. Los $35,000 restantes se gravarían a la tasa de ganancias de capital a largo plazo del 15%.
Consideraciones Especiales
Debido a que las ganancias no recuperadas de la Sección 1250 se consideran una forma de ganancias de capital, pueden compensarse con pérdidas de capital. Para hacer esto, las pérdidas deben informarse a través del Formulario 8949 y el Anexo D, y el valor de la pérdida puede variar según sea de corto o largo plazo. Para que una pérdida patrimonial compense una ganancia patrimonial, ambas deben determinarse a corto o largo plazo. Una pérdida a corto plazo no puede compensar una ganancia a largo plazo y viceversa.
