¿Qué es la Sección 1245?
La Sección 1245 está codificada en el Código de los Estados Unidos (USC) Título 26-Código de Rentas Internas (IRC), Subtítulo A-Impuestos sobre la renta, Capítulo 1-Impuestos estándar y recargos, Subcapítulo P-Ganancias y pérdidas, Parte IV-Reglamentos especiales para calcular el capital ganancias y pérdidas, artículo 1245-Ganancias por enajenaciones de ciertos activos depreciables. Esta (¡larga!) taxonomía nos informa de manera útil que la Sección 1245 cubre la tasa impositiva aplicable a las ganancias de la venta o transferencia de bienes depreciables y depreciables. Profundicemos para saber qué tipo de propiedad está cubierta y qué tasa impositiva se le aplica.
Puntos clave
- La Sección 1245 es una forma para que el IRS recupere la depreciación permitida o permisible o la depreciación que el contribuyente tomó sobre la propiedad 1231.
- Esta recuperación se produce cuando una empresa vende determinados bienes muebles tangibles o intangibles con fines lucrativos.
- La sección 1231 permite que una empresa que vende una propiedad cobre una tasa de ingresos ordinaria más alta sobre las pérdidas y una tasa de ganancias de capital más baja sobre las ganancias.
- Sin embargo, si una empresa ya obtuvo un trato fiscal favorable al realizar deducciones por depreciación en su propiedad y luego vende esa propiedad para obtener una ganancia, la Sección 1245 recupera la depreciación a las tasas normales del impuesto sobre la renta.
Comprender la Sección 1245
La sección 1245 resume la depreciación permitida o permitida o la depreciación de bienes muebles tangibles e intangibles cuando una empresa vende esos activos para obtener una ganancia. La sección 1245 grava la ganancia a las tasas ordinarias de ingresos en la medida de su depreciación o amortización permitida o permisible.
Sección 1245 Propiedad
El IRS define la propiedad de la Sección 1245 de la siguiente manera:
La propiedad de la Sección 1245 incluye cualquier propiedad que esté o haya estado sujeta a una asignación por depreciación o depreciación y que sea uno de los siguientes tipos de propiedad.
- Bienes personales (tangibles o intangibles).
- Otros activos tangibles (excepto edificios y sus componentes estructurales) utilizados como cualquiera de los siguientes:
- Parte integrante de la producción, producción o extracción o prestación de los servicios de transporte, comunicación, electricidad, gas, agua o alcantarillado.
- Una instalación de investigación en cualquiera de las actividades enumeradas anteriormente.
- Una instalación en cualquiera de estos negocios para el almacenamiento a granel de bienes fungibles.
Sección 1245 Función de recuperación
La Sección 1245 es un mecanismo para recuperar a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta la depreciación permisible o permisible o la depreciación tomada sobre la propiedad de la sección 1231. Permisible o permisible significa que la cantidad de depreciación recuperada es mayor que la tomada o que podría haberse tomado pero fue no.
En el futuro, este artículo simplificará las referencias a la depreciación y la depreciación solo a la depreciación al recordar que la sección 1245 se aplica a los bienes muebles depreciados y depreciados.
Sección 1245 Antecedentes
La sección 1245 define la propiedad de la sección 1245 diciéndonos lo que no es. Esta definición por exclusión también confunde a los expertos fiscales. Quizás la propiedad de la Sección 1245 sea más fácil de identificar si nos enfocamos en por qué el Congreso promulgó la Sección 1245. La respuesta se reduce a ajustar la base de propiedad por depreciación y el carácter de ganancia o pérdida en el diseño de la propiedad.
Conceptualmente, una tasa impositiva más baja sobre la ganancia significa menos impuestos a pagar y una tasa impositiva más alta sobre la pérdida significa más compensación de ingresos imponibles y menos impuestos adeudados. Por esta razón, las estrategias de planificación fiscal apuntan a tasas de ganancias de capital más bajas para ganancias y tasas de ingresos ordinarios más altas para pérdidas.
El Congreso promulgó la Sección 1231 del IRC para beneficiar a las empresas al permitirles cobrar una tasa de ganancias de capital más baja sobre las ganancias y una tasa de ingresos ordinarios más alta sobre las pérdidas reconocidas de la venta de su propiedad. Sin embargo, muchas empresas ya habían obtenido un tratamiento fiscal favorable al realizar deducciones por depreciación en estas propiedades. Luego, el Congreso promulgó la Sección 1245 para restaurar la depreciación a las tasas de ingresos ordinarios de las propiedades vendidas para obtener una ganancia.
La redacción de la Sección 1245 implica que cubre una clase de propiedad nueva o diferente: la propiedad de la Sección 1245. Pero, en realidad, la propiedad de la Sección 1245 es simplemente una propiedad de la Sección 1231 que ha sido cancelada. La propiedad de la Sección 1245 es propiedad de la Sección 1245 solo mientras tenga depreciación no recuperada. Una vez recuperada en su totalidad su depreciación, pasa a ser propiedad de la Sección 1231.
Imagen de impuestos de una venta de propiedad de la sección 1245
Con este entendimiento, veamos el panorama fiscal de la venta de una propiedad de la Sección 1245. Si la propiedad de la Sección 1245 se vende con pérdidas, se convierte en una propiedad de la Sección 1231 a efectos fiscales y la pérdida es ordinaria (sujeta a compensación). y retrospectiva). Si la propiedad de la sección 1245 se vende para obtener una ganancia, sigue siendo la propiedad de la sección 1245 y, en la medida de la depreciación, la ganancia de capital se grava a las tasas de ingresos normales. Una vez que se recupera la depreciación, se convierte en propiedad de la Sección 1231 y cualquier ganancia restante se grava a tasas de ganancias de capital.
Ejemplo de una venta de propiedad de la sección 1245
He aquí un ejemplo que puede ayudar a despejar la niebla. Una empresa posee un aparato de $100 y se deprecia $75. La base imponible ajustada del dispositivo es su costo de $ 100 menos $ 75 de depreciación o $ 25. La empresa vende el dispositivo por $ 150. La ganancia es el precio de venta de $ 150 menos la base imponible ajustada de $ 25, o $ 125. De esos $ 125, $ 75 son las ganancias de la sección 1245 gravadas a las tasas de ingresos ordinarias y $50 son las ganancias de la sección 1231 gravadas a las tasas de ganancias de capital.
Si la empresa vende el dispositivo de $ 100 por $ 20, usted tiene una pérdida de $ 20 en el precio de venta menos la base imponible ajustada de $ 25 o $ 5. Dado que hay una ganancia de $ 0, la Sección 1245 no se aplica y la pérdida de $ 5 es una pérdida de la sección 1231 que es ordinario
