¿Qué es el riesgo inherente?
El riesgo inherente es el riesgo que plantea un error u omisión en los estados financieros debido a un factor distinto de una falla del control interno. En una auditoría, es más probable que ocurra un riesgo inherente cuando las transacciones son complejas o en situaciones que requieren un alto grado de juicio con respecto a las estimaciones financieras. Este tipo de riesgo representa el peor de los casos porque todos los controles internos establecidos han fallado de todos modos.
Puntos clave
- El riesgo inherente es el riesgo que plantea un error u omisión en los estados financieros debido a un factor distinto de una falla del control interno.
- En una auditoría, es más probable que ocurra un riesgo inherente cuando las transacciones son complejas o en situaciones que requieren un alto grado de juicio con respecto a las estimaciones financieras.
- El riesgo inherente es uno de los riesgos que los auditores y analistas deben buscar al revisar los estados financieros, junto con el riesgo de control y el riesgo de detección.
- El riesgo inherente es común en la industria de servicios financieros debido a la complejidad de las regulaciones y el uso de instrumentos financieros que son difíciles de valorar.
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riesgo inherente
Comprender el riesgo inherente
El riesgo inherente es uno de los riesgos que los auditores y analistas deben buscar al revisar los estados financieros. Los otros riesgos importantes de auditoría son el riesgo de control, que ocurre cuando un error financiero resulta de la falta de controles contables adecuados en la empresa, y el riesgo de detección, que ocurre cuando los auditores simplemente no logran detectar un error fácil de notar.
Al realizar una auditoría o analizar una actividad, el auditor o analista busca comprender la naturaleza de la actividad mientras examina los riesgos de control y los riesgos inherentes. Si los riesgos inherentes y de control se consideran altos, un auditor puede establecer el riesgo de detección en un nivel aceptablemente bajo para mantener el riesgo de auditoría general en un nivel razonable. Para reducir el riesgo de detección, un auditor tomará medidas para mejorar los procedimientos de auditoría a través de selecciones de auditoría específicas o tamaños de muestra más grandes.
Es más probable que las empresas que operan en industrias altamente reguladas, como el sector financiero, tengan un riesgo inherente más alto, especialmente si la empresa no tiene un departamento de auditoría interna o tiene un departamento de auditoría sin un comité de supervisión con experiencia financiera. El riesgo final que se le plantea a la empresa también depende de la exposición financiera creada por el riesgo inherente si falla el proceso de contabilización de la exposición.
Las transacciones financieras complejas, como las que se llevaron a cabo en los años previos a la crisis financiera de 2007-2008, pueden ser difíciles de comprender incluso para los profesionales financieros más inteligentes. Los valores respaldados por activos, como las obligaciones de deuda cubierta (CDO), se volvieron difíciles de contabilizar ya que los tramos de diferente calidad se reempaquetaron una y otra vez. Esta complejidad puede dificultar que un auditor se forme la opinión correcta, lo que a su vez puede llevar a los inversores a ver una empresa más estable financieramente de lo que realmente es.
El riesgo inherente es mayor cuando la administración debe usar un grado significativo de juicio y aproximación al registrar una transacción o cuando se trata de instrumentos financieros complejos.
Ejemplos de riesgo inherente
El riesgo inherente suele estar presente cuando una empresa publica estados financieros prospectivos, tanto para inversores internos como para el público en general. Los datos financieros prospectivos, por naturaleza, se basan en estimaciones y juicios de valor de la administración, lo que representa un riesgo inherente.
Cuando se realiza una estimación, debe revelarse a los usuarios de los estados financieros para mayor claridad.
Lo mismo es cierto para las cuentas que requieren aproximaciones o juicios de valor de la administración. Las estimaciones contables del valor razonable son difíciles de realizar y pueden ser muy subjetivas.
¿Cuáles son los 3 tipos de riesgo de auditoría?
Hay tres tipos principales de riesgo de auditoría: riesgo inherente, riesgo de detección y riesgo de control.
¿Cuál es la diferencia entre riesgo inherente y riesgo de control?
El riesgo inherente es un error u omisión en los estados financieros debido a un factor distinto a una falla del control interno. El riesgo de control, por otro lado, se refiere a la declaración errónea de los estados financieros debido a prácticas contables descuidadas.
¿Pueden los auditores reducir el riesgo inherente?
Si los riesgos inherentes y de control se consideran altos, un auditor puede mantener el riesgo general de auditoría en un nivel razonable al reducir el riesgo de detección. Esto se puede lograr a través de selecciones de auditoría específicas o tamaños de muestra más grandes.
¿Qué factores pueden aumentar el riesgo inherente?
Los factores que pueden aumentar el riesgo inherente incluyen estimaciones subjetivas, transacciones no rutinarias y el uso de instrumentos financieros complejos. En general, cuanto más complicado sea el modelo comercial y las transacciones de una empresa, mayor será el riesgo inherente.
La línea de fondo
El riesgo inherente no siempre es fácil de detectar, particularmente cuando se compara con los otros dos principales riesgos de auditoría, y aumenta drásticamente en los sectores comerciales donde las transacciones están sujetas a una gran cantidad de juicios y conjeturas. Es importante tener en cuenta estos riesgos, ya que pueden engañar drásticamente a los inversores y, por lo general, se combaten mejor haciendo que los libros sean revisados por varios auditores calificados.
