¿Qué es una reserva para pérdidas?
Una reserva de pérdida es una estimación de la responsabilidad de un asegurador por reclamos futuros que tendrá que pagar. Normalmente compuestas de activos líquidos, las reservas de siniestros permiten a la aseguradora cubrir las reclamaciones realizadas en virtud de las pólizas de seguro que suscribe. Estimar los pasivos puede ser una tarea compleja. Las aseguradoras deben tener en cuenta la duración del contrato de seguro, el tipo de seguro ofrecido, la probabilidad de que se presente una reclamación y la velocidad de resolución. Las aseguradoras tienen que ajustar sus cálculos de provisión para pérdidas a medida que cambian las circunstancias.
Puntos clave
- Una reserva para pérdidas es un asiento contable que estima la cantidad que una compañía de seguros tendría que pagar por futuras reclamaciones de seguros sobre las pólizas que ha suscrito.
- Calcular las reservas de siniestros es un proceso difícil, ya que es un intento de adivinar cuándo y cuántos siniestros se adeudarán por los cuales la compañía de seguros será responsable.
- Las regulaciones requieren que las reservas para pérdidas se muestren a su valor nominal, mientras que las aseguradoras preferirían que se muestren como deterioro actual descontado.
- Estimar la reserva de pérdida ajustada es importante para una compañía de seguros, ya que afecta directamente la rentabilidad y la solvencia.
- Las reservas para pérdidas, cuando se aplican al sector bancario, se conocen como provisiones para pérdidas por préstamos.
Entender una reserva de pérdida
Cuando una aseguradora contrata una nueva póliza, registra una prima por cobrar (que es un activo) y una obligación de reclamación (que es un pasivo). El pasivo se considera parte de la cuenta de pérdidas no pagadas, que representa la reserva para pérdidas.
La contabilidad de las reservas para pérdidas implica cálculos complejos porque las pérdidas pueden ocurrir en cualquier momento, incluso años después. Por ejemplo, un arreglo final de una disputa con un reclamante puede requerir una batalla judicial de varios años, lo que agotaría los fondos de una compañía de seguros durante un período prolongado. Mantener un nivel adecuado de reservas para siniestros coloca a una compañía de seguros en una mejor posición financiera para pagar siniestros y largas batallas legales.
Cálculo de una reserva para pérdidas
La estimación adecuada de la reserva para pérdidas es fundamental para que una empresa mantenga su rentabilidad y solvencia. Si una compañía de seguros es demasiado conservadora al calcular su reserva para pérdidas, habrá asignado demasiado a la reserva, reduciendo sus ingresos y su capacidad para invertir activos. Por otro lado, si son demasiado liberales con su cálculo, entonces no habrán destinado suficiente para sus reservas, lo que se traduciría en pérdidas contables y una posible insolvencia de la empresa.
Las aseguradoras prefieren utilizar el valor actual al calcular las reclamaciones, ya que les permite descontar el valor futuro de los pagos de sus reclamaciones y saber cuánto necesitan reservar hoy. También tiene en cuenta los años de interés acumulados en sus reservas antes de que tenga que pagar un siniestro. Esto técnicamente reduciría el monto de la responsabilidad. Sin embargo, los reguladores exigen que las reclamaciones se registren por el valor real de la pérdida, su valor nominal. La reserva para pérdidas no descontadas será mayor que la reserva para pérdidas descontadas. Este requerimiento regulatorio da como resultado que se revelen mayores pasivos.
Otros impactos de las reservas para pérdidas
Las reservas para pérdidas también afectan las obligaciones tributarias de una compañía de seguros. Los reguladores determinan los ingresos imponibles de una aseguradora tomando la suma de las primas anuales y restando cualquier aumento en las reservas para pérdidas. Este cálculo se denomina deducción de reserva para pérdidas. Los ingresos, que son los ingresos técnicos del asegurador, incluyen la deducción de la reserva para pérdidas más los ingresos por inversiones.
La incorporación de reservas para pérdidas en los balances a menudo puede conducir al uso de reservas para pérdidas para el ajuste de ingresos. El proceso de reclamos puede ser complejo, por lo que determinar si una aseguradora usa reservas para pérdidas para ajustar los ingresos requiere examinar los cambios en los errores de la reserva para pérdidas de la aseguradora, en relación con los ingresos de inversiones pasadas.
Reservas para pérdidas y préstamos
Los prestamistas también utilizan las reservas para pérdidas para administrar sus libros y, cuando se aplican a la industria bancaria, se conocen como reservas para pérdidas en préstamos, que funcionan de la misma manera que las reservas para pérdidas de una compañía de seguros.
Por ejemplo, considere el banco ABC que ha otorgado préstamos por un monto de $ 10,000,000 a varias empresas e individuos. Si bien el Banco ABC trabaja arduamente para calificar a las personas a las que presta, algunos inevitablemente quebrarán o se atrasarán, y algunos préstamos deberán renegociarse.
El banco ABC comprende estas realidades y, por lo tanto, estima que el 2 % de sus préstamos, o $200 000, probablemente nunca se pagará. Esta estimación de $200,000 es la reserva para pérdidas en préstamos del Banco ABC, y registra esta reserva como un número negativo en el lado de los activos de su balance general.
Si el Banco ABC decide cancelar todo o parte de un préstamo, eliminará el préstamo de su balance general y también eliminará el monto de la cancelación de su provisión para riesgo de crédito. El importe descontado de la provisión por riesgo de crédito podrá ser deducible fiscalmente para el Banco ABC.
