¿Qué es un informe de auditoría?
El informe de un auditor es una carta escrita del auditor que contiene su opinión sobre si los estados financieros de una empresa cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) y están libres de errores importantes.
El informe de auditoría independiente y externa suele publicarse con el informe anual de la empresa. El informe del auditor es importante porque los bancos y los acreedores exigen una auditoría de los estados financieros de una empresa antes de prestarles.
Puntos clave
- El informe del auditor es un documento que contiene la opinión del auditor sobre el cumplimiento de los estados financieros de una empresa con los PCGA y la ausencia de incorrección material.
- El informe de auditoría es importante porque los bancos, los acreedores y los reguladores exigen una auditoría de los estados financieros de una empresa.
- Un informe de auditoría limpio significa que una empresa siguió las normas contables, mientras que un informe sin salvedades indica que puede haber errores.
- Un informe negativo significa que los estados financieros pueden haber tenido discrepancias, tergiversaciones y no adherirse a los GAAP.
Cómo funciona el informe de un auditor
El informe de un auditor es una carta escrita adjunta a los estados financieros de una empresa que expresa su opinión sobre el cumplimiento de la empresa con las prácticas contables estándar. El informe del auditor debe presentarse con los estados financieros de una empresa pública al informar las ganancias a la Comisión de Bolsa y Valores (SEC).
Sin embargo, el informe de un auditor no es una evaluación de si un negocio es una buena inversión. Además, el informe de auditoría no es un análisis del desempeño de las ganancias de la compañía para el período. En cambio, el informe es simplemente una medida de la confiabilidad de los estados financieros.
Los elementos de un informe de auditoría
La carta del revisor sigue un formato estándar, según lo establecido por las Normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS). Un informe generalmente consta de tres párrafos.
- El primer párrafo establece las responsabilidades del alcalde y los directores.
- El segundo párrafo contiene el alcance, indicando que un conjunto de prácticas contables estándar fue la guía.
- El tercer párrafo contiene la opinión del auditor.
Un párrafo adicional puede informar al inversionista de los hallazgos de una revisión separada sobre otra función de la entidad. El inversionista insertará el tercer párrafo, donde se expresa la opinión.
El tipo de informe emitido dependerá de los hallazgos del auditor. A continuación se presentan los tipos más comunes de informes emitidos a las empresas.
Informe limpio o sin salvedades
Un informe limpio significa que los registros financieros de la empresa están libres de errores materiales y cumplen con las pautas establecidas por GAAP. La mayoría de las auditorías terminan con opiniones limpias o sin salvedades.
Opinión calificada
Se puede emitir una opinión calificada en una de dos situaciones: primero, si los estados financieros contienen incorrecciones materiales que no son generalizadas; o segundo, si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la cual basar una opinión, pero los posibles efectos de cualquier representación errónea de importancia relativa no son generalizados. Por ejemplo, es posible que se haya cometido un error al calcular los gastos operativos o las ganancias. Los revisores suelen indicar las razones específicas y las áreas donde existen los problemas para que la empresa pueda solucionarlos.
Opinión adversa
Una opinión adversa significa que el auditor ha obtenido suficiente evidencia de auditoría y concluye que las incorrecciones en los estados financieros son importantes y generalizadas. Una opinión negativa es el peor resultado posible para una empresa y puede tener un impacto duradero y consecuencias legales si no se corrige.
Los reguladores y los inversores rechazarán los estados financieros de una empresa tras una opinión negativa de un auditor. Además, si hay actividad ilegal, los funcionarios corporativos podrían enfrentar cargos criminales.
Descargo de responsabilidad
Una opinión de exclusión significa que, por alguna razón, el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente sobre la cual basar la opinión, y los posibles efectos sobre los estados financieros de cualquier declaración errónea no detectada podrían ser materiales y generalizados. Los ejemplos pueden incluir cuando un auditor puede no ser imparcial o no se le ha otorgado acceso a cierta información financiera.
Ejemplo de informe de auditoria
Los siguientes son extractos del informe de auditoría de Deloitte & Touche LLP para Starbucks Corporation, con fecha del 15 de noviembre de 2019.
Parágrafo 1: Opinión sobre los Estados Financieros
«Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Starbucks Corporation y sus subsidiarias (la ‘Compañía’) al 29 de septiembre de 2019 y al 30 de septiembre de 2018, los estados consolidados de resultados, utilidad integral, patrimonio y flujo de efectivo relacionados, a cada uno de los tres ejercicios financieros correspondientes al período finalizado el 29 de septiembre de 2019, y las notas correspondientes (denominados colectivamente como los «estados financieros»).
En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía al 29 de septiembre de 2019 y al 30 de septiembre de 2018, así como los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para cada uno de los tres años por el período terminado el 29 de septiembre de 2019, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados de los Estados Unidos de América.”
Párrafo 2: Base de la opinión
«Realizamos nuestras auditorías de acuerdo con las normas de la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB). Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material, debido a errores. Nuestras auditorías incluyeron la realización de procedimientos para evaluar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea por error o fraude, y la realización de procedimientos que respondan a dichos riesgos.
Estos procedimientos incluyeron el examen, a título de prueba, de la evidencia sobre los montos y las revelaciones contenidas en los estados financieros. Nuestras revisiones también incluyeron la evaluación de las políticas contables utilizadas y las estimaciones significativas realizadas por la administración, así como la evaluación de la presentación general de los estados financieros. Creemos que nuestras auditorías proporcionan una base razonable para nuestra opinión».
