¿Qué es la renta neta distribuible?
El término renta neta distribuible (DNI) se refiere a la renta que destina un fideicomiso a sus beneficiarios. El beneficio neto distribuible es la base imponible máxima percibida por un partícipe o beneficiario. Esta cifra está limitada para garantizar que no se produzcan casos de doble imposición. Cualquier cantidad que supere el DNI está, por tanto, libre de impuestos.
Puntos clave
- La renta neta distribuible es la renta asignada a los beneficiarios de un fideicomiso.
- Esta cifra es la cantidad imponible máxima recibida por un partícipe o beneficiario; todo lo que supere esa cifra está libre de impuestos.
- DNI ofrece a los beneficiarios una fuente confiable de ingresos al minimizar el monto del impuesto sobre la renta pagado por el fideicomiso.
- El DNI se calcula utilizando la base imponible del fideicomiso, restando la ganancia de capital o sumando la pérdida, y luego sumando la exención.
Entendiendo la Renta Neta Distribuible (DNI)
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) considera el ingreso neto distribuible como una estimación del valor económico que resulta de una distribución a un beneficiario. Una distribución es un pago realizado por un fideicomiso, un patrimonio o un fideicomiso, a un beneficiario. DNI ofrece a los beneficiarios una fuente confiable de ingresos al minimizar el monto del impuesto sobre la renta pagado por el fideicomiso.
Al igual que los individuos, las sucesiones y los fideicomisos que no son subvenciones están obligados a presentar declaraciones de impuestos sobre la renta. Los fideicomisos que no son de subvención siguen siendo financiados por el otorgante, la persona o entidad que crea el fideicomiso. Pero este tipo de fideicomiso funciona completamente solo cuando el otorgante entrega el control de los activos al fideicomiso. Los ingresos reportados por estos fideicomisos están gravados a nivel de entidad o beneficiario. El nivel que se grava depende de si se atribuye al principal o al ingreso distribuible y si el monto se distribuye a los beneficiarios.
Según el Código Fiscal de los Estados Unidos, las sucesiones y los fideicomisos pueden deducir el monto de los ingresos del fideicomiso que se distribuirá y otros montos «adecuadamente pagados o acreditados o que se requiera distribuir» o el ingreso neto distribuible, el que sea menor, a los beneficiarios para evitar la doble imposición de ingreso. Un depósito en garantía de ingresos reconoce los ingresos netos distribuibles como una cantidad transferida a los partícipes. Con un fideicomiso inmobiliario, es la cantidad a distribuir a un beneficiario.
Las sucesiones y fideicomisos podrán deducir la renta neta distribuible o el monto de la renta del fideicomiso a distribuir, la que sea menor.
Consideraciones Especiales
Como se señaló anteriormente, cuando un fideicomiso calcula el ingreso neto distribuible, esencialmente evita cualquier instancia de doble tributación de los fondos emitidos por un fideicomiso. La fórmula para calcular la cifra es la siguiente:
- Renta Neta Distribuible (DNI) = Renta Imponible – Ganancias de Capital + Exención de Impuestos
En los casos en que hay pérdidas de capital, esa cifra reemplaza a las ganancias de capital y se suma a la fórmula en lugar de restarla.
La exención personal, derogada para individuos hasta 2025 como parte de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), no ha sido derogada para fideicomisos y sucesiones. Los fideicomisos reciben una exención de $100 o $300, mientras que las sucesiones reciben una exención de $600.
Para calcular los ingresos imponibles, debe sumar los ingresos por intereses, los dividendos y las ganancias de capital, luego restar las tarifas y las exenciones fiscales. A diferencia del cálculo del DNI, las ganancias de capital se agregan a la fórmula de la base imponible mientras que las pérdidas de capital se restan.
Renta Neta Distribuible (DNI) vs. Lngresos netos
El ingreso neto distribuible no debe confundirse con el ingreso neto, ya que son dos cosas diferentes. Si bien el DNI es el ingreso distribuido por un fideicomiso a su beneficiario o beneficiarios, una empresa utiliza el ingreso neto para calcular sus ganancias por acción (EPS), el beneficio total de una empresa dividido por el número de acciones en circulación de sus acciones ordinarias. y también se conoce como ingreso neto.
El ingreso neto aparece en el balance de una empresa y ayuda a indicar qué tan rentable es la empresa. Para calcular el ingreso neto, las empresas restan los gastos generales y administrativos, los gastos operativos, los intereses, los impuestos, otros gastos y el costo de los bienes vendidos (COGS) del monto total de las ventas.
El ingreso neto también se puede usar para referirse al salario neto de un individuo. Esta es la cantidad de dinero que una persona recibe después de que se hayan hecho deducciones de sus cheques de pago, como impuestos, atención médica, discapacidad, seguro y cualquier otro gasto. El ingreso neto de una persona se puede comparar con su ingreso bruto, la cantidad que recibe antes de cualquier deducción.
Ejemplo de Renta Neta Distribuible (DNI)
Aquí tienes un ejemplo de cómo se calcula el DNI utilizando un fideicomiso ficticio al que llamaremos Fideicomiso ABC. Digamos que ABC Trust reportó un ingreso total de $40,000. Los ingresos por intereses fueron $ 10,000 de esto, y los $ 30,000 restantes provienen de dividendos. Los honorarios cobrados por el fideicomiso ascendieron a $3,000 y el fideicomiso obtuvo una ganancia de capital de $15,000. Se aplicó una exención de $300 al fideicomiso.
Usando la fórmula anterior, el ingreso imponible del fideicomiso es de $51,700:
- $51,700 = $10,000 (ingresos por intereses) + $30,000 (dividendos) + $15,000 (ganancias de capital) – $3,000 (comisiones) – $300 (exención)
Entonces podemos utilizar esta cifra de base imponible para calcular el DNI, que sería de $37.000:
- $37,000 = $51,700 (ingreso imponible) – $15,000 (ganancia de capital) + $300 (exención)
¿Cuál es la diferencia entre la renta imponible y la renta neta distribuible?
El ingreso sujeto a impuestos de un fideicomiso incluye ingresos por intereses, dividendos y ganancias de capital y resta cualquier tarifa, exención de impuestos y pérdidas de capital. Para el cálculo del DNI se restan las ganancias patrimoniales, y se vuelven a sumar las exenciones fiscales y las pérdidas patrimoniales.
¿La utilidad neta distribuible incluye las ganancias de capital?
La utilidad neta distribuible excluye las ganancias y pérdidas de capital. Se elimina de la base imponible a efectos del cálculo del DNI.
¿Cuáles son los montos de exención de bienes inmuebles y fideicomisos para 2022?
En 2022, al patrimonio de un difunto se le otorga una exención de $600, a un fideicomiso requerido para distribuir todos los ingresos se le otorga una exención de $300 y a un fideicomiso de discapacidad calificado se le otorga una exención de $4,400. A todos los demás fideicomisos se les otorga una exención de $100.
La línea de fondo
La renta líquida distribuible es la renta asignada a los beneficiarios de un fideicomiso, específicamente la base imponible máxima. La fórmula utilizada para calcular el DNI toma la base imponible, resta las ganancias de capital y agrega una exención, que no fue eliminada para fideicomisos y sucesiones por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos en 2018.
