Reglas de fideicomiso del otorgante: qué son y cómo funcionan

¿Cuáles son las reglas de confianza del otorgante?

Las reglas del otorgante fiduciario son pautas dentro del Código de Rentas Internas (IRC) que describen ciertas implicaciones fiscales de un otorgante fiduciario. Bajo estas reglas, la persona física que crea un fideicomiso otorgante es reconocida como propietaria de los bienes y activos mantenidos dentro del fideicomiso para efectos del impuesto sobre la renta y el patrimonio.

Comprensión de las reglas de fideicomiso del otorgante

Los fideicomisos se establecen por varias razones y, en muchos casos, están diseñados como entidades legales separadas para proteger los activos del otorgante (u originador) y los ingresos generados por esos activos para que los beneficiarios puedan recibirlos.

Por ejemplo, los fideicomisos se crean cuando se realiza la planificación patrimonial para garantizar que los activos se distribuyan adecuadamente a los beneficiarios designados tras la muerte del propietario. Sin embargo, un fideicomiso otorgante es cualquier fideicomiso en el que el otorgante o propietario retiene el poder de controlar o dirigir los ingresos o los activos dentro del fideicomiso.

Los fideicomisos otorgantes se utilizaron originalmente como un paraíso fiscal para los ricos. Las tasas impositivas se graduaron a la misma tasa que las tasas del impuesto sobre la renta. A medida que se ganaban más y más ingresos en el fideicomiso, los ingresos se gravaban a las tasas del impuesto sobre la renta personal.

El otorgante obtuvo los beneficios de un fideicomiso, como la protección del dinero, pero pagó impuestos como si fuera una cuenta personal y no una entidad legal separada. Además, los otorgantes podían cambiar el fideicomiso y retirar el dinero cuando quisieran. Las reglas del fideicomiso otorgante fueron establecidas por el IRS para combatir el mal uso de los fideicomisos.

Hoy en día, los ingresos generados por los fideicomisos pasan a una categoría impositiva más alta más rápidamente que las tasas marginales de impuestos sobre la renta individuales. Por ejemplo, cualquier ingreso del fideicomiso que supere los $13,450 en 2022 o $14,450 en 2023 se gravaría con la tasa impositiva más alta del 37 %.

Por el contrario, si el fideicomiso se gravara a la tasa impositiva individual, los ingresos del fideicomiso no se gravarían a la tasa máxima del 37% hasta que ganara $539,900 para 2022 o $578,125 para 2023. En otras palabras, no se necesitaría tanto ingreso ganado en un fideicomiso para ser colocado en una categoría impositiva más alta.

Como resultado, un otorgante de fideicomiso no es el tipo de paraíso fiscal para los ricos que alguna vez fue antes de que el IRS hiciera cambios en él. Sin embargo, los fideicomisos otorgantes todavía se utilizan hoy en día porque tienen características que podrían ser beneficiosas para el otorgante, dependiendo de sus ingresos, impuestos y situación familiar.

Beneficios de las reglas de fideicomiso del otorgante

Los fideicomisos de propietarios tienen varias características que permiten a los propietarios utilizar los fideicomisos para fines específicos de ingresos e impuestos.

ingresos fiduciarios

Los ingresos generados por el fideicomiso se gravan a la tasa del impuesto sobre la renta del otorgante en lugar de a la del fideicomiso en sí. En este sentido, las reglas del fideicomiso otorgante ofrecen a las personas un grado de protección fiscal porque las tasas impositivas son generalmente más favorables a nivel individual que para los fideicomisos.

beneficiarios

Los otorgantes también pueden cambiar los beneficiarios del fideicomiso, junto con las inversiones y los activos dentro del mismo. También pueden indicar a un fideicomisario que realice cambios. Los fideicomisarios son individuos o compañías financieras que poseen y administran activos en beneficio de un fideicomiso y sus beneficiarios.

Revocable

Los otorgantes también pueden cancelar el fideicomiso libremente siempre que se consideren mentalmente competentes al momento de tomar la decisión. Esta distinción hace que un fideicomiso otorgante sea un tipo de fideicomiso en vida revocable. Un fideicomiso revocable es un fideicomiso que puede ser modificado y cancelado por el propietario, originador o otorgante.

Cambiando la confianza

Sin embargo, el otorgante también es libre de renunciar al control del fideicomiso convirtiéndolo en un fideicomiso irrevocable, es decir, un fideicomiso que no puede modificarse ni cancelarse sin el permiso de los beneficiarios del fideicomiso. En este caso, el propio fideicomiso pagará impuestos sobre los ingresos que genere, y luego solicitará su número de identificación fiscal (TIN).

Consideraciones Especiales

Los fideicomisos se establecen para varios propósitos, incluido el propósito de mantener los activos del propietario en una entidad legal separada. En consecuencia, los fideicomisarios deben ser conscientes de los riesgos de que el fideicomiso se convierta en un fideicomiso otorgante.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define algunas excepciones para evitar activar el estatus de fideicomiso del otorgante. Por ejemplo, si el fideicomiso tiene un solo beneficiario que recibe el capital y los ingresos del fideicomiso. O, si el fideicomiso tiene múltiples beneficiarios que reciben el capital y los ingresos del fideicomiso de su participación en el fideicomiso.

Cómo se aplican las reglas del fideicomitente a diferentes fideicomisos

Las reglas del otorgante de fideicomiso también describen ciertas condiciones bajo las cuales un fideicomiso irrevocable puede recibir algo del mismo tratamiento que un fideicomiso revocable del IRS. Estas situaciones a veces conducen a la creación de lo que se conoce como fideicomisos otorgantes intencionalmente defectuosos.

En estos casos, un otorgante es responsable de pagar impuestos sobre los ingresos generados por el fideicomiso, pero los activos del fideicomiso no cuentan para el patrimonio del propietario. Dichos activos se aplicarían al patrimonio de un otorgante si la persona opera un fideicomiso revocable, sin embargo, ya que la persona efectivamente continuaría siendo propietaria de la propiedad del fideicomiso.

En un fideicomiso irrevocable, la propiedad se transfiere del patrimonio del otorgante a un fideicomiso, que efectivamente poseería esa propiedad. Las personas a menudo hacen esto para asegurarse de que la propiedad pase a los miembros de la familia al fallecer. En este caso, se puede gravar un impuesto sobre donaciones sobre el valor de la propiedad en el momento en que se transfiere al fideicomiso, pero no se paga impuesto sobre el patrimonio a la muerte del otorgante.

Las reglas del fideicomiso del otorgante también establecen que un fideicomiso se convierte en un fideicomiso del otorgante si el creador del fideicomiso tiene un interés reversible de más del 5% de los activos del fideicomiso en el momento en que los activos se transfieren al fideicomiso.

Un acuerdo de fideicomiso del otorgante establece cómo se administran y transfieren los activos después de la muerte del otorgante. En última instancia, la ley estatal determina si un fideicomiso es revocable o irrevocable, así como las implicaciones de cada uno.

Ejemplos de reglas de fideicomiso del otorgante

Algunas de las reglas del otorgante fiduciario descritas por el IRS son las siguientes:

• El poder de agregar o cambiar el beneficiario de un fideicomiso
• El poder de tomar prestado del fideicomiso sin una garantía adecuada
• El poder de usar los fondos del fideicomiso para pagar primas de seguro de vida
• La facultad de realizar cambios en la composición del fideicomiso mediante la sustitución de activos de igual valor