¿Cuál es la renta imponible de negocios no relacionados?
Los ingresos imponibles comerciales no relacionados (UBTI, por sus siglas en inglés) son ingresos obtenidos por una entidad exenta de impuestos que no está relacionada con el propósito exento de impuestos de la entidad.
Más específicamente, el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) define los ingresos imponibles de actividades no relacionadas para la mayoría de las organizaciones como «ingresos que surgen de una actividad comercial o comercial, realizada regularmente, que no está materialmente relacionada con el propósito benéfico, educativo o de otro tipo que es la base de la exención de la organización”.
Puntos clave
- Los ingresos imponibles comerciales no relacionados (UBTI, por sus siglas en inglés) son ingresos obtenidos por una entidad exenta de impuestos que no está relacionada con el propósito exento de impuestos de la entidad.
- UBTI impide o restringe que las entidades exentas de impuestos participen en actividades que no estén relacionadas con sus propósitos principales.
- Se estableció en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitan de manera justa con las empresas sujetas a impuestos en actividades generadoras de ganancias.
- La mayoría de las formas de ingresos pasivos, como los dividendos, los ingresos por intereses y las ganancias de capital de la venta o el intercambio de activos de capital, no se tratan como UBTI.
- Las organizaciones con ingresos comerciales imponibles no relacionados pagan tasas impositivas corporativas o fiduciarias.
Comprensión de la renta imponible de negocios no relacionados
La Sección 501 del Código de Rentas Internas (IRC) otorga el estado de exención de impuestos a una variedad de organizaciones mutuamente beneficiosas y exentas de impuestos. Sin embargo, una entidad exenta de impuestos, como una organización educativa o sin fines de lucro, puede estar sujeta a impuestos si participa y obtiene ingresos de actividades comerciales no relacionadas.
El UBTI se introdujo en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitieran de manera justa con las empresas sujetas a impuestos en actividades generadoras de ganancias. UBTI también impide o restringe que las entidades exentas de impuestos participen en actividades que no estén relacionadas con sus propósitos principales.
La mayoría de las formas de ingresos pasivos, como los dividendos, los ingresos por intereses y las ganancias de capital de la venta o el intercambio de activos de capital, no se tratan como UBTI. Por ejemplo, si un inversionista tiene una cuenta de jubilación individual (IRA) que simplemente invierte en acciones tradicionales, fondos mutuos y ETF, es muy probable que las reglas de UBTI no se apliquen.
Sin embargo, si una inversión, como un fondo mutuo, genera ingresos que califican como UBTI, el fondo puede estar sujeto a impuestos. Por ejemplo, los ingresos de un negocio de restaurante que ingresan en una cuenta IRA se consideran imponibles. Esto se debe a que el negocio no se refiere al propósito libre de impuestos de proporcionar una pensión al titular de una IRA.
Actividades que generan UBTI
Un activo se considera una actividad no relacionada (y los ingresos generados están sujetos a impuestos) si cumple con los siguientes umbrales, según lo define el IRS:
es un comercio o un negocio y genera ingresos por la venta de bienes o la prestación de servicios.
Se lleva a cabo regularmente frecuente y continuamente similar a las actividades comerciales de las organizaciones no exentas.
Esencialmente no tiene relación para promover el propósito exento de la organización. Las actividades generadoras de ingresos deben desempeñar un papel importante en el logro del propósito libre de impuestos de una organización para estar sustancialmente relacionadas.
La Publicación 598 del IRS brinda más información sobre negocios no relacionados y estas tres categorías.
Algunas transacciones que pueden considerarse negocios no relacionados incluyen:
- Compra y venta de un número importante de inmuebles en un año.
- Realizar operaciones en negocios, como restaurantes, tiendas de conveniencia, posadas, gasolineras, que generan ingresos activos y se administran a través de una entidad de paso, como una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o una sociedad limitada (MLP).
- Uso del margen para comprar acciones.
- Haga más préstamos privados en solo un año.
Las organizaciones deben realizar pagos de impuestos estimados si esperan que el impuesto sobre la renta corporativo anual no relacionado sea de $ 500 o más. Los pagos de impuestos estimados normalmente vencen el día 15 del mes 4, 6, 9 y 12 del año fiscal y deben ascender al 100%. de la obligación tributaria total de la organización para ese año.
Actividades excluidas
El IRS excluye estas actividades de la definición de comercio o negocio no relacionado:
- Trabajo voluntario: cuando sustancialmente todo el trabajo se realiza para la organización exenta sin compensación. Por ejemplo, se excluirían las ventas de pasteles dirigidas por voluntarios.
- Negocios para la comodidad de los miembros: Cuando una organización 501(c)(3) o un colegio o universidad gubernamental realiza negocios principalmente para la conveniencia de sus miembros, estudiantes, pacientes, funcionarios o empleados. Un comedor escolar estaría excluido en esta circunstancia.
- Vender bienes donados: Cuando un negocio vende mercancías que la organización exenta ha recibido como regalos o contribuciones. Por ejemplo, las operaciones de tiendas de segunda mano de organizaciones exentas normalmente estarían excluidas
- Bingo: Algunos juegos de bingo no se consideran negocios comerciales o no relacionados.
Impuestos sobre UBTI
Cualquier organización exenta sujeta al impuesto sobre la renta empresarial no relacionado está sujeta a impuestos a tasas corporativas (una tasa federal del 21 %) sobre ingresos brutos superiores a $1,000. Lo mismo se aplica a los fideicomisos exentos, excepto que los ingresos se gravan a las tasas del fideicomiso (tasas federales del 10 % al 37 %).
Según el IRS, el impuesto calculado sobre el UBTI total puede reducirse mediante cualquier crédito fiscal aplicable, incluidos los créditos comerciales generales (como el crédito por inversión) y el crédito fiscal extranjero. Sin embargo, un fideicomiso exento no puede reclamar la deducción por una exención personal que normalmente puede reclamar un fideicomiso.
Para pagar impuestos, las organizaciones exentas deben presentar el Formulario 990-T del IRS.
Ingresos excluidos
Ciertos ingresos están excluidos del ingreso imponible de actividades no relacionadas sobre las cuales una organización exenta puede estar obligada a pagar impuestos:
- Dividendos
- Interés
- Algunos otros ingresos de inversión
- Regalías
- Ciertos ingresos por alquiler
- Algunos ingresos por actividades de investigación.
- Ganancias o pérdidas derivadas de la enajenación de activos
La Publicación 598 del IRS proporciona más información sobre los ingresos excluidos de UBTI.
¿Tengo que pagar impuestos por UBTI?
Si su organización exenta de impuestos obtiene ingresos comerciales no relacionados superiores a $ 1,000 que no se incluyen en las categorías excluidas del IRS, entonces sí, lo hace.
¿Qué se excluye de la base imponible de negocios no relacionados?
Los ingresos excluidos incluyen dividendos, intereses, ganancias de capital, regalías y otros ingresos de inversiones. Para obtener una lista completa, consulte la Publicación 598 del IRS.
¿Qué pasa si no se paga la tasa UBTI?
Una organización exenta puede estar sujeta a intereses y multas si no paga un impuesto cuando vence el impuesto, paga menos de su obligación tributaria, no presenta una declaración o presenta una declaración tardía.
La línea de fondo
Los ingresos imponibles comerciales no relacionados (UBTI, por sus siglas en inglés) son ingresos obtenidos por una entidad exenta de impuestos que no está relacionada con el propósito exento de impuestos de la entidad.
Se considera que una actividad lucrativa no está relacionada si involucra un oficio o negocio, se ejerce de manera regular y no está sustancialmente relacionada con ayudar a la organización a llevar a cabo su misión.
Con algunas excepciones, las organizaciones adeudarán impuestos federales y estatales sobre corporaciones o fideicomisos sobre ingresos anuales brutos no relacionados que superen los $1,000.