¿Qué es el Impuesto de Transmisiones Generacionales (GSTT)?
El impuesto de transferencia generacional es un impuesto federal sobre una donación o herencia que evita que el donante evite los impuestos sobre el patrimonio saltándose los hijos a favor de los nietos. Con el impuesto de transmisiones generacionales, los nietos reciben la misma cantidad que si la herencia viniera de los padres.
Antes de que se introdujera el impuesto de transferencia generacional en 1976, las personas ricas podían legalmente regalar dinero y legar propiedades a sus nietos, sin pagar impuestos federales sobre la propiedad. La legislación efectivamente cerró la laguna en la que las herencias podían saltarse una generación para evitar la doble imposición sobre las sucesiones.
Puntos clave
- El impuesto de transferencia generacional (GSTT) es un impuesto federal que resulta cuando hay una transferencia de propiedad por donación o herencia a un beneficiario (que no sea un cónyuge) que es al menos 37 1/2 años más joven que el donante.
- El GSTT efectivamente cerró la laguna que permitía a las personas ricas regalar dinero legalmente y legar propiedades a sus nietos sin pagar impuestos federales sobre la propiedad.
- La tasa de impuestos GSTT es un 40% fijo.
- La mayoría de las personas nunca alcanzarán el GSTT debido al alto umbral: el impuesto solo se aplica cuando el monto transferido supera los $12,06 millones por individuo para 2022 y $12,92 millones para 2023.
Comprender el impuesto de transmisión generacional
El Impuesto de Transferencia Generacional (GSTT) es un impuesto adicional sobre una transferencia de propiedad con salto generacional, conocida como Transferencia Generacional (GST) para abreviar. El GSTT se implementó para evitar que las familias evadieran el impuesto a la herencia durante una o más generaciones al hacer donaciones o legados directamente a los nietos o bisnietos.
La generación de los padres se omite para evitar que una herencia esté sujeta a impuestos de sucesiones dos veces. El GSTT garantiza que los nietos terminen con el mismo valor de activo que tendrían si la herencia les hubiera sido transmitida directamente por sus padres, en lugar de por sus abuelos.
La persona que da el regalo se conoce como el remitente y el destinatario se conoce como la persona salteadora. Mucha gente usa a un nieto como una persona saltada, pero una persona saltada no tiene que ser un miembro de la familia. Cualquier individuo es elegible para recibir una transferencia generacional siempre que sea al menos 37 1/2 años más joven que el cedente.
El impuesto de transmisiones generacionales se impone únicamente si la transmisión evita incurrir en un impuesto sobre donaciones o sucesiones en cada nivel de generación. Para compensar los impuestos que se pueden evitar saltándose una generación, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) impone un segundo nivel de impuestos sobre los obsequios y legados por encima de la exclusión de herencias y obsequios vitalicios. Significa que el GSTT solo se adeuda cuando un beneficiario recibe montos que exceden el crédito del impuesto a la propiedad GST.
Saltos directos vs. indirectamente con el GSTT
La tributación de un GST depende de si la transferencia es directa o indirecta. Un salto directo es una transferencia de propiedad sujeta a un impuesto sobre la propiedad o sobre donaciones. Un ejemplo de un salto directo sería una abuela que regala una propiedad a un nieto. El originador o su patrimonio es responsable de pagar GST por saltos directos.
Un salto indirecto implica una transferencia que tiene pasos intermedios antes de llegar a una persona de salto. Hay dos tipos de saltos indirectos: extinción imponible y distribución imponible.
Una terminación con cargo involucra a una persona salteadora y una persona no saltadora. Una persona que no salta es el beneficiario principal que recibirá la propiedad antes de que se transfiera a la persona salteadora. La transferencia a la persona salteadora se produce tras la muerte de una persona no saltada, por lo general el hijo del cedente.
Como ejemplo de terminación sujeta a impuestos, considere a un cedente que establece un fideicomiso que produce ingresos para su hijo. A la muerte del hijo, el patrimonio restante pasaría al nieto del cedente, momento en el cual esos bienes estarían sujetos al GST.
Una distribución imponible se refiere a cualquier distribución de ingresos o bienes, de un fideicomiso a una persona diferida No de otro modo sujeto al impuesto sobre sucesiones o donaciones. Si una abuela estableció un fideicomiso que hizo pagos a su nieto, esos pagos estarían sujetos a impuestos GST, que el beneficiario es responsable de pagar.
¿Cuánto es el impuesto de transmisión generacional?
En el pasado, el GSTT ha sido pesado, oscilando entre el 35 % y el 77 %. La tasa actual, en vigor desde 2014, es del 40%; sin embargo, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos ha reducido drásticamente las propiedades que podrían verse afectadas. Para 2022, la exención de propiedad federal, obsequios y GSTT es de $12,06 millones para cualquier individuo ($12,92 millones en 2023) y $24,12 millones para parejas casadas ($25,84 millones en 2023), más del doble del límite de $5,49 millones (para individuos ) de años anteriores.
Algunos estados también imponen impuestos de transferencia generacional, por lo general los que imponen sus propios impuestos sobre la propiedad.
Solo el valor del patrimonio de una persona que exceda la exención aplicable está sujeto al impuesto sobre el patrimonio o al GSTT, a esa tasa fija del 40%. Por lo tanto, solo los obsequios y legados agregados a una persona omitida que superen los $12,06 millones en 2022 ($12,92 millones en 2023) estarían sujetos al impuesto de transferencia de tasa fija del 40 % por omisión de generación.
El GSTT se calcula cuando se realiza la donación o transferencia de propiedad; Los GST pueden ocurrir antes o después de la muerte del cedente. En vida, el cedente puede hacer la donación directamente a la persona salteadora. Pero en caso de muerte, el testamento del enajenante puede estipular que los bienes sean legados a una persona diferida, o puede exigir la constitución de un fideicomiso del que se harán las distribuciones. El formulario 709 se usa para informar tanto los impuestos GST como las transferencias en virtud de las cuales se adeudan impuestos federales sobre donaciones.
estrategias GSTT
La mayoría de los beneficiarios evitarán el impuesto GST porque las propiedades que hereden valdrán menos que el crédito fiscal sobre la propiedad proporcionado por el gobierno. La exención del GSTT es muy alta (como se indicó anteriormente).
Si bien el GSTT comúnmente ocurre con un traspaso a los nietos, la mayoría de las personas no incurrirán en él, ya que la exención del GSTT es muy alta. Sin embargo, en los casos en que se aplique el impuesto, los originadores pueden crear fideicomisos dinásticos, diseñados para evitar o minimizar los impuestos a la herencia con cada cambio generacional. Al estacionar los activos en el fideicomiso y hacer distribuciones específicas a cada generación, el cuerpo del fideicomiso no está sujeto al impuesto a la herencia al momento de la transferencia.
¿Qué desencadena el impuesto de transmisiones generacionales?
El impuesto de transferencia generacional se activa cuando una persona le da un activo a otra persona pero se salta una generación al hacerlo. Por ejemplo, cuando una persona regala una casa a su sobrino y se salta a su hijo.
¿Quién paga el impuesto de transmisiones generacionales?
El impuesto de transmisión generacional lo paga el otorgante o el beneficiario salteado. El otorgante paga el impuesto de salto de generación directo, mientras que el beneficiario omitido paga un impuesto de salto de generación indirecto. El primero es el escenario más común.
¿Cuánto puede dar un padre a un hijo libre de impuestos en 2022?
Un padre puede darle a su hijo $16 000 libres de impuestos en 2022. En 2023, la cantidad es de $17 000. Esto es por padre y por destinatario.
