¿Qué son las pruebas de participación material?
Las Pruebas de Participación Física son un conjunto de criterios del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que evalúan si un contribuyente ha participado materialmente en un negocio, comercio, alquiler u otra actividad generadora de ingresos. Un contribuyente participa materialmente si pasa una de las siete pruebas de participación material. Sin embargo, las reglas de negocios pasivos limitan la deducibilidad de las pérdidas cuando la tenencia del contribuyente no cumple con al menos una de las siete pruebas de tenencia material.
Puntos clave
- Las pruebas de participación física ayudan a determinar si un contribuyente ha participado materialmente en una actividad comercial, de alquiler u otra actividad generadora de ingresos.
- Un participante material puede deducir el monto total de las pérdidas en su declaración de impuestos.
- Solo se debe cumplir un requisito de las siete pruebas de rendimiento del material para calificar.
- Las reglas del negocio pasivo limitan la deducibilidad de cualquier pérdida pasiva.
Comprensión de las pruebas de participación material
La participación física en una actividad generadora de ingresos es, en general, una actividad regular, continua y sustancial. Las acciones generadoras de renta, en las que el contribuyente participa materialmente, constituyen renta o pérdida activa. Una pérdida activa es deducible pero está sujeta a reglas de riesgo u otras limitaciones impuestas por el Código de Rentas Internas (IRC).
Las reglas de actividad pasiva se aplican a la participación que no pasa una de las pruebas de participación física. Una participación pasiva en una empresa generadora de ingresos es una participación irregular, continua y sustancial. Las acciones generadoras de ingresos, en las que el contribuyente participa pasivamente, constituyen ingresos y pérdidas pasivos. Las reglas del negocio pasivo limitan la deducibilidad de cualquier pérdida pasiva.
La participación material puede o no ser peor que la participación pasiva en una situación dada. Se recomienda que un asesor financiero ayude a tomar esta decisión.
Tipos de pruebas de participación material
Para cualquier año fiscal, un contribuyente, o su cónyuge, califica como participante material en un negocio si cumple con una de las siete pruebas de participación material.
- Pruebe uno: Participación durante más de 500 horas.
- Prueba dos: Actividad que compuso sustancialmente toda la participación.
- Prueba tres: participación de más de 100 horas y no menos de la participación de cualquier otro individuo.
- Prueba cuatro: Esa es una actividad de participación significativa, combinada con todas las actividades de participación significativa, durante más de 500 horas. Una actividad de participación significativa es una actividad en la que el contribuyente participa, sin calificar para ninguna de las otras seis pruebas, por más de 100 horas.
- Prueba quinta: Participación durante cinco de los diez ejercicios anteriores.
- Prueba Seis: Que sea actividad de servicio personal durante los tres años contributivos anteriores. Las empresas de servicios personales son empresas en las que el capital no es un factor de ingresos materiales, como atención médica, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencia actuarial, artes escénicas o consultoría.
- Prueba siete: Participación por más de 100 horas y con base en todos los hechos y circunstancias, de manera regular, continua y sustancial.
Pros y contras de las pruebas de participación material
No todo el tiempo dedicado a ciertas actividades contará para los umbrales de 100 o 500 horas de las pruebas uno, tres, cuatro o siete.
El tiempo que pase como inversionista no contará a menos que demuestre una participación directa en el funcionamiento diario del negocio. El trabajo que un propietario no realiza de forma rutinaria no cuenta para las horas de participación material, ni para el tiempo dedicado a los desplazamientos. El trabajo realizado con el propósito principal de evitar el no reconocimiento de pérdidas bajo la regla de pérdidas pasivas no es una tenencia material. Finalmente, no se computará la participación en una actividad puramente gerencial en la que otros gerentes no perciban remuneración alguna.
La participación de los socios comanditarios en negocios de su propiedad es una participación pasiva a menos que pasen las pruebas de participación material uno, cinco o seis. Cuando un contribuyente participa en dos negocios operados a través de la misma entidad canalizadora, se debe cumplir con al menos una de las siete pruebas para que se considere que cada negocio ha participado materialmente en ambos negocios.
Consideraciones especiales para las pruebas de participación de materiales
Los contribuyentes con participación en la propiedad de una empresa reciben un crédito de participación por el trabajo realizado para la misma. Al identificar las horas dedicadas y la naturaleza del trabajo realizado, un contribuyente establece su participación. Un contribuyente basa su participación en los registros que mantiene, tales como agendas, calendarios, resúmenes narrativos o cualquier otro medio razonable.
