¿Qué son las pruebas de Tasa Efectiva de Diferimiento (ADP) y Tasa Efectiva de Contribución (ACP)?
Las pruebas de tasa de aplazamiento efectivo (ADP) y tasa de contribución efectiva (ACP) son dos pruebas que las empresas deben realizar para asegurarse de que sus planes 401(k) no beneficien injustamente a los empleados mejor pagados a expensas de los demás.
Las empresas que ofrecen planes 401(k) deben realizar pruebas para mantener el estado calificado de sus planes según las reglas del IRS y la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados (ERISA).
Si el plan no pasa alguna de las pruebas, el empleador debe tomar medidas correctivas dentro de los 12 meses posteriores al cierre del año del plan en el que ocurrió el descuido. De lo contrario, el IRS puede imponer multas, descalificación del plan y responsabilidad fiduciaria del empleador.
Cómo funcionan las pruebas ADP y ACP
La prueba ADP compara las tasas promedio de aplazamiento de salarios de los empleados que pagan mucho (HCE) con las de los empleados que no pagan mucho (NHCE). Un HCE es cualquier empleado que posee más del 5 % de participación en la empresa en cualquier momento durante el año del plan actual o anterior o que ganó más de $130 000 durante el año fiscal 2020.
La prueba ADP tiene en cuenta tanto los aplazamientos antes de impuestos como los aplazamientos Roth después de impuestos, pero no las contribuciones de recuperación, que solo pueden pagar los empleados de 50 años o más. Para pasar la prueba, el ADP de HCE no puede exceder el ADP de NHCE en más de dos puntos porcentuales. Además, las contribuciones combinadas de todas las HCE no pueden exceder el doble del porcentaje de las contribuciones de NHCE.
La prueba ACP usa un método similar a la prueba ADP, excepto que usa contribuciones igualadas o contribuciones después de impuestos de los empleados.
Se corrigió un error de prueba de ADP/ACP
Cuando los empleadores no pasan las pruebas ADP/ACP, pueden remediar la falla reembolsando las contribuciones HCE en exceso en la cantidad necesaria para pasar la prueba. Sin embargo, estos reembolsos estarán sujetos al impuesto sobre la renta para las personas físicas de HCE.
Algunas empresas establecen zonas de amortiguamiento dentro de los documentos de sus planes para evitar que los planes fallen potencialmente en la prueba ADP/ACP en primer lugar. Una opción es limitar las contribuciones de las HCE. Otra opción es imponer un límite de contribución a los HCE en el punto en que el plan no pasaría la prueba ADP/ACP. La configuración de la zona de amortiguamiento del plan puede requerir que los empleadores realicen evaluaciones de prueba de ADP/ACP, generalmente a mediados del año del plan, para determinar si se deben hacer cumplir las restricciones.
Sin embargo, algunas empresas utilizan un plan Safe Harbor 401(k) para evitar por completo las pruebas ADP/ACP.
¿Qué es un Plan de Puerto Seguro?
Los planes Safe Harbor 401(k) permiten a los patrocinadores eludir ADP/ACP y otras pruebas de no discriminación a cambio de proporcionar contribuciones elegibles o contribuciones no electivas en nombre de sus empleados.
Para calificar para Safe Harbor, una empresa debe proporcionar una coincidencia básica, como una coincidencia del 100 % en la primera compensación diferida del 3 % y una coincidencia del 50 % en los aplazamientos del 3 % al 5 %. También pueden proporcionar a cada empleado una contribución no electiva de al menos el 3% de los salarios, independientemente de cuánto aporte el empleado o si contribuye en absoluto.
