Precios de transferencia: qué es, cómo se usa y ejemplos

¿Cuál es el precio de transferencia?

El precio de transferencia, también conocido como costo de transferencia, es el precio al que las partes relacionadas realizan transacciones entre sí, como cuando se intercambian suministros o mano de obra entre departamentos. Los precios de transferencia se pueden utilizar en transacciones entre una empresa y sus subsidiarias o entre divisiones de la misma empresa en diferentes países.

Comprender los precios de transferencia

Los precios de transferencia se utilizan cuando las entidades individuales de una empresa más grande con múltiples entidades se tratan y miden como entidades administradas por separado. Es común que las empresas de múltiples entidades se consoliden sobre la base de estados financieros; sin embargo, podrán reportar cada entidad por separado para efectos fiscales.

Un precio de transferencia surge a efectos contables cuando las partes relacionadas, como las divisiones dentro de una empresa o una empresa y su subsidiaria, informan sus ganancias. Cuando estas partes relacionadas necesitan realizar transacciones entre sí, se utiliza un precio de transferencia para determinar los costos. Los precios de transferencia generalmente no se desvían mucho del precio de mercado. Si el precio es diferente, una de las entidades está en desventaja y eventualmente comenzaría a comprar en el mercado para obtener un mejor precio.

Por ejemplo, suponga que la Entidad A y la Entidad B son dos segmentos únicos de la Compañía ABC. La Entidad A fabrica y vende ruedas, mientras que la Entidad B ensambla y vende bicicletas. La Entidad A también puede vender ruedas a la Entidad B a través de una transacción dentro de la empresa. Si la Entidad A ofrece a la Entidad B una tasa por debajo del valor de mercado, la Entidad B tendrá un costo de bienes vendidos (COGS) más bajo y ganancias más altas de lo que tendría de otra manera. Sin embargo, esto también perjudicaría los ingresos por ventas de la Entidad A.

Si, por otro lado, la Entidad A ofrece a la Entidad B una tasa por encima del valor de mercado, entonces la Entidad A tendría más ingresos por ventas que si vendiera a un cliente externo. La Entidad B tendría COGS más altos y ganancias más bajas. En ambas situaciones, una entidad se beneficia mientras que la otra se ve perjudicada por un precio de transferencia que varía del valor de mercado.

Las regulaciones de precios de transferencia garantizan la equidad y la precisión de los precios de transferencia entre entidades relacionadas. Las regulaciones imponen una regla de transacciones de plena competencia que establece que las empresas deben fijar precios en función de transacciones similares realizadas entre partes no relacionadas. Se supervisa de cerca dentro de los informes financieros de una empresa.

Los precios de transferencia requieren una documentación rigurosa incluida en las notas a pie de página de los estados financieros para su revisión por parte de auditores, reguladores e inversionistas. Esta documentación es cuidadosamente revisada. Si se documenta incorrectamente, puede cargar a la empresa con impuestos adicionales o gastos de recuperación. La precisión de estos precios se supervisa cuidadosamente para garantizar que las ganancias se contabilicen adecuadamente dentro de los métodos de fijación de precios de plena competencia y que los impuestos asociados se paguen en consecuencia.

Los precios de transferencia se utilizan cuando las divisiones venden activos en transacciones intragrupo a divisiones en otras jurisdicciones internacionales. Gran parte del comercio internacional se realiza realmente dentro de las empresas y no entre empresas no relacionadas. Las transferencias entre empresas realizadas a nivel internacional tienen ventajas fiscales, lo que ha llevado a los reguladores a desaprobar el uso de precios de transferencia para la evasión fiscal.

Cuando se aplican los precios de transferencia, las empresas pueden manipular las ganancias de los bienes y servicios para registrar mayores ganancias en otro país que puede tener una tasa impositiva más baja. En algunos casos, la transferencia de bienes y servicios de un país a otro como parte de una transacción dentro de la empresa también puede permitir que una empresa evite aranceles sobre bienes y servicios comercializados internacionalmente. Las leyes fiscales internacionales se rigen por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y las firmas contables de cada sede internacional auditan los estados financieros en consecuencia.

Ejemplo de precios de transferencia

Para comprender mejor el efecto de los precios de transferencia en los impuestos, tomemos el ejemplo anterior con la Entidad A y la Entidad B. Supongamos que la Entidad A está ubicada en un país con impuestos altos, mientras que la Entidad B está en un país con impuestos bajos. Sería beneficioso para la organización como un todo si una mayor parte de las ganancias de la Compañía ABC aparecieran en la División B de la Entidad, donde la compañía pagaría menos impuestos.

En ese caso, la Empresa ABC puede intentar que la Entidad A ofrezca un precio de transferencia por debajo del valor de mercado a la Entidad B cuando le venda las ruedas necesarias para construir las bicicletas. Como se explicó anteriormente, la Entidad B tendría entonces un menor costo de los bienes vendidos (COGS) y ganancias más altas, mientras que la Entidad A tendría ingresos por ventas reducidos y ganancias totales más bajas.

Las empresas buscarán trasladar una parte importante de esa actividad económica a destinos de bajo costo para ahorrar impuestos. Esta práctica continúa siendo un punto importante de discordia entre varias corporaciones multinacionales y autoridades fiscales como el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Cada una de las distintas autoridades fiscales tiene el objetivo de aumentar los impuestos pagados en su región, mientras que la empresa tiene el objetivo de reducir los impuestos en general.