¿Cuál es el precio de transferencia?
El precio de transferencia es una práctica contable que representa el precio que una división de una empresa cobra a otra división por los bienes y servicios prestados.
Los precios de transferencia establecen los precios de los bienes y servicios intercambiados entre subsidiarias, afiliadas o subsidiarias que comúnmente forman parte de la misma empresa más grande. Los precios de transferencia pueden generar ahorros fiscales para las empresas, aunque las autoridades fiscales pueden disputar sus reclamos.
Puntos clave
- La contabilidad de precios de transferencia se produce cuando se intercambian bienes o servicios entre divisiones de la misma empresa.
- Un precio de transferencia se basa en los precios de mercado al cobrar a otra división, subsidiaria o compañía controladora por los servicios prestados.
- Las empresas utilizan los precios de transferencia para reducir la carga fiscal general de la empresa matriz.
- Las empresas cobran un precio más alto a las divisiones en países con impuestos altos (reducen las ganancias) mientras que cobran un precio más bajo a las divisiones en países con impuestos bajos (aumentan las ganancias).
- El IRS dice que los precios de transferencia deben ser los mismos entre las transacciones entre empresas que si la empresa hubiera realizado transacciones fuera de la empresa.
Cómo funcionan los precios de transferencia
Los precios de transferencia son una práctica contable y fiscal que permite fijar el precio de las transacciones dentro de las empresas y entre subsidiarias que operan bajo propiedad o control común. La práctica de los precios de transferencia se extiende tanto a las transacciones transfronterizas como a las nacionales.
Se utiliza un precio de transferencia para determinar el costo que se cargará a otra división, subsidiaria o controladora por los servicios prestados. Por lo general, los precios de transferencia reflejan el precio de mercado actual de ese bien o servicio. Los precios de transferencia también pueden aplicarse a la propiedad intelectual, como la investigación, las patentes y las regalías.
Las corporaciones multinacionales (CMN) están legalmente autorizadas a utilizar el método de precios de transferencia para distribuir las ganancias entre sus diversas subsidiarias y afiliadas que forman parte de la organización matriz. Sin embargo, las empresas a veces también pueden usar (o abusar) de esta práctica cambiando su base imponible, reduciendo así sus impuestos generales. El mecanismo de precios de transferencia es una forma en que las empresas pueden trasladar las obligaciones fiscales a jurisdicciones fiscales de bajo costo.
Precios de transferencia e impuestos
Para comprender mejor cómo los precios de transferencia afectan la factura de impuestos de una empresa, considere el siguiente escenario. Digamos que un fabricante de automóviles tiene dos divisiones: la División A, que produce software, y la División B, que produce automóviles. La división A vende el software a otros fabricantes de automóviles y a su empresa matriz. La división B paga a la división A por el software, generalmente al precio de mercado vigente que la división A cobra a otros fabricantes de automóviles.
Supongamos que la División A decide cobrar menos que la División B en lugar de utilizar el precio de mercado. Como resultado, las ventas o los ingresos de la División A son menores debido a los precios más bajos. Por otro lado, los costos de bienes vendidos (COGS) de la División B son más bajos, lo que aumenta las ganancias de la División. En resumen, los ingresos de la División A son inferiores a la misma cantidad que los ahorros de costos de la División B, por lo que no hay un impacto financiero en toda la empresa.
Sin embargo, supongamos que la División A está en un país con impuestos más altos que la División B. Toda la empresa puede ahorrar en impuestos al hacer que la División A sea menos rentable y la División B más rentable. Al hacer que la División A cobre precios más bajos y transfiera esos ahorros a la División B, aumentando sus ganancias a través de un COGS más bajo, la División B pagará impuestos a una tasa más baja. En otras palabras, la decisión de la División A de no cobrar los precios de mercado de la División B permite a toda la empresa evadir impuestos.
En resumen, al cobrar por encima o por debajo del precio de mercado, las empresas pueden utilizar los precios de transferencia para transferir internamente las ganancias y los costos a otras divisiones para reducir su carga fiscal.
Precios de transferencia e IRS
El IRS dice que los precios de transferencia deben ser los mismos entre las transacciones entre empresas que de otro modo habrían ocurrido si la empresa hubiera realizado transacciones con una parte o un cliente fuera de la empresa. Según el sitio web del IRS, los precios de transferencia se definen de la siguiente manera:
Las regulaciones bajo la sección 482 generalmente establecen que los precios cobrados por una afiliada a otra, en una transacción intercompañía que involucre la transferencia de bienes, servicios o intangibles, producirá resultados consistentes con los resultados que se habrían obtenido si los contribuyentes no controlados hubieran realizado la misma transacción. bajo las mismas circunstancias.
Como resultado, la información financiera de los precios de transferencia tiene pautas estrictas y es monitoreada de cerca por las autoridades fiscales. Los auditores y los reguladores a menudo requieren una documentación extensa. Si el valor de la transferencia se realiza de forma incorrecta o inapropiada, es posible que sea necesario volver a establecer el saldo y que se apliquen cargos o multas.
Sin embargo, existe mucho debate y ambigüedad sobre cómo contabilizar los precios de transferencia entre divisiones y qué división debe soportar la mayor parte de la carga fiscal.
Las autoridades fiscales tienen reglas estrictas de precios de transferencia para tratar de evitar que las empresas las utilicen para evadir impuestos.
Ejemplos de precios de transferencia
Algunos casos importantes continúan siendo objeto de controversia entre las autoridades fiscales y las empresas involucradas.
Coca
Dado que la fabricación, el marketing y las ventas de Coca-Cola Co. (KO) se concentran en varios mercados extranjeros, la empresa sigue defendiendo el precio de transferencia de 3300 millones de dólares de un acuerdo de regalías. La compañía transfirió el valor de la propiedad intelectual a subsidiarias en África, Europa y América del Sur entre 2007 y 2009. El IRS y Coca-Cola continúan luchando en los litigios y el caso aún no se ha resuelto.
Mitad
En otro caso de alto riesgo, el IRS alega que Meta (FB), anteriormente Facebook, transfirió $6.5 mil millones de activos intangibles a Irlanda en 2010, reduciendo así significativamente su carga fiscal. Si el IRS gana el caso, Meta podría verse obligada a pagar hasta $9 mil millones más intereses y multas. El juicio, fijado para agosto de 2019 en un tribunal fiscal de EE. UU., se retrasó, lo que permitió a Meta llegar a un acuerdo con el IRS.
Medtronic
El fabricante de dispositivos médicos con sede en Irlanda Medtronic y el IRS se reunieron en la corte del 14 al 25 de junio de 2021 para tratar de llegar a un acuerdo. una disputa por valor de $ 1.4 mil millones. Medtronic está acusado de transferir propiedad intelectual a paraísos fiscales globales. La transferencia se refiere al valor de los activos intangibles entre Medtronic y su filial manufacturera puertorriqueña para los años fiscales 2005 y 2006. El tribunal originalmente se puso del lado de Medtronic, pero el IRS apeló. Ambas partes ahora están esperando una decisión por la Comisión Tributaria.
