¿Cuál es la pérdida de la fiscalidad del bienestar?
La pérdida de bienestar fiscal se refiere a una disminución en el bienestar económico y social causada por la imposición de un nuevo impuesto. Es el costo total para la empresa incurrido únicamente por el proceso de transferencia del poder adquisitivo de los contribuyentes a la autoridad fiscal.
Estos costos consisten en la renuncia a la actividad económicamente productiva y los recursos reales consumidos por el proceso tributario o por el comportamiento compensatorio de los trabajadores, consumidores y empresas frente al impuesto.
Puntos clave
- La pérdida de bienestar de los impuestos es el costo total impuesto a la sociedad al imponer un nuevo impuesto.
- Estos costos surgen de la administración, cumplimiento, elusión o evasión del impuesto, además del peso muerto y otras pérdidas de bienestar asociadas con las distorsiones microeconómicas creadas por el impuesto.
- La pérdida de bienestar debida a los impuestos puede considerarse como los costos de transacción totales involucrados en el proceso de transferencia del poder adquisitivo de los contribuyentes a la autoridad tributaria.
Comprender la pérdida de bienestar fiscal
Los impuestos son recaudados por los gobiernos para servir a una variedad de propósitos, como financiar la provisión de bienes públicos, lograr una distribución equitativa de la riqueza y los ingresos entre la población, o simplemente transferir la riqueza de los súbditos a la clase dominante. Sin embargo, la imposición e implementación de cualquier impuesto no es en sí mismo un proceso gratuito y el impacto del impuesto sobre los contribuyentes cambia los incentivos económicos que enfrentan y por lo tanto su comportamiento.
En cierto sentido, estos costos pueden verse como los costos de transacción del lado fiscal de las finanzas públicas.
Diferentes tipos de costos pueden contribuir al costo total de los impuestos, incluidas las pérdidas irrecuperables en el mercado gravado y las pérdidas de bienestar en los mercados relacionados, los costos de cumplimiento, los costos administrativos, los costos de evasión fiscal y los costos de elusión fiscal.
Provienen de dos fuentes principales:
- El acto mismo de gravar consume algunos recursos reales.
- Las personas ajustan su comportamiento económico en respuesta al impuesto, lo que genera costos de oportunidad en forma de pérdida de actividad económicamente productiva que se ve desalentado por el impuesto y el consumo de recursos reales por actividades fomentadas por el impuesto.
Tenga en cuenta que algunos de estos cambios de comportamiento pueden verse como positivos en presencia de costos o beneficios externalizados a actividades desalentadoras o fomentadas, y esto puede compensar parte o la totalidad del costo social del impuesto como en el caso de un impuesto pigoviano.
Neto de estas externalidades, los costos de tributación representan una pérdida de pensión capaz de compensar los beneficios de pensión producidos a través del gasto de los ingresos públicos generados. Estos costos son una consideración esencial en el diseño e implementación de impuestos económicamente óptimos, los cuales deben sopesarse con los beneficios sociales que puedan derivarse de los servicios públicos que pueden ser financiados u otros beneficios del propio impuesto.
Categorías de costes sociales de la tributación
Los costos que constituyen la pérdida total de bienestar fiscal se pueden dividir en varias categorías. La pérdida irrecuperable de los impuestos en el mercado gravado es la pérdida de bienestar fiscal más discutida y enfocada por los economistas, pero dado que es solo un aspecto del costo total de los impuestos, representa, en el mejor de los casos, un límite inferior de la pérdida total de bienestar.
Pérdidas inerciales y otras distorsiones microeconómicas
Las pérdidas irrecuperables ocurren siempre que el precio y la cantidad de mercado de un bien se mantienen separados del precio y la cantidad de equilibrio implícitos en los costos y beneficios (totalmente internalizados) de producir y consumir el bien incorporados en las curvas de rendimiento relacionadas.
En la economía del bienestar, se puede calcular o graficar como la diferencia entre el excedente económico total generado por un mercado con o sin impuestos, en función de la cantidad de excedente del consumidor, el excedente del productor y los ingresos fiscales recaudados.
Debido a que un impuesto abre una brecha entre el precio que pagan los compradores por algunos bienes y el precio que reciben los vendedores por ese bien, siempre hay una pérdida irrecuperable para cualquier impuesto que no sea un impuesto pigouviano perfecto. Las pérdidas inerciales tienden a aumentar en proporción directa a la tasa impositiva.
Además, dado que los cambios en el precio de mercado y la cantidad después de impuestos del bien gravado afectan las condiciones de oferta y demanda de otros bienes (sustitutos, complementos y bienes que se encuentran aguas arriba o aguas abajo del bien gravado en el proceso de producción), el el impuesto puede causar mayores pérdidas de bienestar en los mercados relacionados.
Podrían surgir pérdidas adicionales en la medida en que el proceso de ajuste de todos los mercados afectados a la situación después de impuestos a partir de sus saldos iniciales podría ser costoso en sí mismo.
Costes administrativos
Crear e implementar cualquier impuesto tiene un cierto costo en sí mismo. El proceso legislativo de implementación del impuesto (y cualquier reforma posterior), el proceso de documentación de activos a las actividades imponibles, la recaudación física del impuesto, el enjuiciamiento de los evasores de impuestos con el fin de hacer cumplir el impuesto, todos implican costos para llevar a cabo. Estos costos pueden variar de acuerdo con la eficiencia de los respectivos procesos y el grado de cumplimiento voluntario del impuesto.
Costos de cumplimiento
Los costos de cumplimiento están relacionados con los costos administrativos, ya que representan el costo administrativo del impuesto que se ha externalizado en quien tributa. Esto incluye el costo de producir y presentar los documentos contables, formularios o declaraciones de impuestos requeridos para fines fiscales, y los servicios profesionales de preparación de impuestos relacionados. Esto también puede incluir cualquier costo de agencia que surja de los impuestos administrados por terceros, como los empleadores. Estos costos pueden variar según la complejidad y los requisitos específicos del código tributario.
costos de cumplimiento
Los costos de elusión representan los costos de transacción y los costos de oportunidad derivados de cualquier transacción realizada para reducir la carga tributaria. Los ejemplos incluyen mantener ganancias de capital por más tiempo del que un inversor preferiría obtener una tasa impositiva más baja, invertir en activos con ventajas fiscales a pesar de una tasa de rendimiento más baja, o viajar a otra jurisdicción fiscal para evitar pagar un impuesto local. Aquí se pueden incluir los costos de cualquier acción que un contribuyente tome voluntariamente para reducir legalmente su impuesto.
costos de cumplimiento
Los costos de evasión son similares a los costos de evasión, pero incluyen, además del costo de las actividades realizadas únicamente con el propósito de evadir el impuesto en sí mismo, también el costo de las actividades del contribuyente encaminadas a no ser identificado en caso de evasión ilícita ( o alternativamente el costo subjetivo para el contribuyente de incurrir en el riesgo de liquidación y multa).
