¿Qué es una prueba de recorrido?
Una prueba de recorrido es un procedimiento utilizado durante una auditoría del sistema contable de una entidad para evaluar su confiabilidad. Una prueba de recorrido rastrea una transacción paso a paso a través del sistema de contabilidad desde su inicio hasta su disposición final. Sin embargo, los recorridos no son necesarios para los contadores, pero pueden ser fundamentales para abordar las debilidades y los problemas.
Puntos clave
- Las pruebas de recorrido son auditorías de los sistemas de contabilidad que miden la confiabilidad.
- Estas pruebas tienen como objetivo revelar deficiencias materiales y debilidades en los sistemas contables de una empresa.
- Los auditores que realicen el recorrido observarán al personal de la empresa y analizarán los documentos creados durante el proceso para identificar debilidades.
- El Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados (AICPA, por sus siglas en inglés) recomienda pruebas de recorrido anuales.
Comprensión de las pruebas de recorrido
Una prueba de recorrido es solo una de las muchas pruebas realizadas por los auditores al evaluar los controles contables y las medidas de gestión de riesgos de una organización. Las pruebas pueden revelar deficiencias del sistema y debilidades materiales que la organización debe corregir lo antes posible.
Al realizar una prueba de recorrido, un auditor estudiará cómo se inicia una transacción y se mueve a través del sistema de contabilidad de una empresa u organización hasta su finalización. Esto implica identificar cómo se autoriza, registra una transacción (ya sea manualmente, por medios automatizados o ambos) y luego se informa en el libro mayor de los libros mayores. El auditor querrá saber cómo se aplican los controles de precisión en cada etapa del proceso y cómo se toman los pasos de seguimiento para mejorar los controles.
Un buen recorrido de prueba también documentará el personal involucrado en la publicación de transacciones en el sistema de contabilidad. Las listas de verificación y los diagramas de flujo son útiles para realizar pruebas exhaustivas. El Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados (AICPA, por sus siglas en inglés) recomienda pruebas de recorrido anuales.
Los recorridos de prueba no tienen que ser un proceso formal, ya que muchas pequeñas empresas realizarán un recorrido de prueba sin mantener registros detallados o evaluar los registros contables de una empresa. En otras palabras, el auditor observará e investigará sin solicitar documentación detallada o revisar los documentos o el registro en papel de la transacción.
Consideraciones Especiales
Se puede realizar una prueba de recorrido simplemente haciendo preguntas a los empleados, aunque esto no se recomienda. Esto se debe a que describir a un empleado no siempre es lo que sucede en la práctica. El mejor método de un recorrido es observar realmente a los empleados, cómo procesan las transacciones, etc. Además, el análisis real de papeleo y documentos es un paso más en el análisis del proceso contable de la empresa.
Ejemplo de una prueba de recorrido
Un recorrido tendrá un aspecto diferente según la empresa y el revisor, pero, en general, el proceso debe incluir una evaluación visual de cómo opera el personal al registrar una transacción. Luego, el auditor hablará con quien esté manejando la transacción y luego revisará los documentos relacionados con la transacción. Un auditor también puede probar los controles contables, si los hubiere.
Al final del recorrido, el revisor abordará las debilidades en la forma en que se manejó la transacción. La idea es que estas debilidades puedan luego ser corregidas para mejorar el sistema contable de una empresa.
