Otros ingresos integrales acumulados (OCI) incluyen ganancias y pérdidas no realizadas que se muestran en la sección de patrimonio del balance general que se compensan debajo de las ganancias acumuladas. Otro resultado integral puede consistir en ganancias y pérdidas en ciertos tipos de inversiones, planes de jubilación y transacciones de cobertura. Se excluye de la utilidad neta porque las ganancias y pérdidas aún no se han realizado. Los inversores que examinan los estados financieros de una empresa pueden utilizar la cuenta OCI como un barómetro de amenazas inminentes o ganancias inesperadas para los ingresos netos.
Puntos clave
- Otro resultado integral acumulado (OCI) incluye ganancias y pérdidas no realizadas que se revelan en la sección de patrimonio del balance general.
- Una ganancia o pérdida no realizada ocurre cuando una inversión, un plan de jubilación o una transacción de cobertura se ha apreciado o depreciado a su valor razonable, pero aún no se ha producido una transacción de venta para realizar la ganancia o pérdida.
- En algunos casos, los otros ingresos acumulativos acumulados se muestran en el balance general para alertar a los usuarios del balance de una posible ganancia o pérdida realizada en el estado de resultados en el futuro.
Otros ingresos totales distintos de los ingresos realizados
Una inversión debe tener una transacción de compra y una transacción de venta para obtener una ganancia o una pérdida. Por ejemplo, si un inversionista compra acciones comunes de IBM a $ 20 por acción y luego vende las acciones a $ 50, el propietario tiene una ganancia realizada por acción de $ 30. Las ganancias y pérdidas realizadas se reconocen en utilidad o pérdida.
Una ganancia o pérdida no realizada significa que no ha ocurrido ninguna transacción de venta. Otros componentes de la utilidad integral reflejan ganancias y pérdidas no realizadas en ciertas inversiones con base en el valor razonable del valor a la fecha del balance general. Por ejemplo, si las acciones se compraron a $20 por acción y el valor justo de mercado ahora es de $35 por acción, la ganancia no realizada es de $15 por acción.
Las empresas pueden designar inversiones como disponibles para la venta, mantenidos hasta el vencimiento o valores negociables. Las ganancias y pérdidas no realizadas se informan en OCI para algunos de estos valores, por lo que el lector de los estados financieros es consciente del potencial de una ganancia o pérdida realizada en el estado de resultados en el futuro.
Tipos de otros ingresos acumulados acumulados
Las ganancias y pérdidas no realizadas relacionadas con el plan de jubilación de una empresa se presentan comúnmente en otros ingresos acumulados integrales (OCI). Las empresas tienen diferentes tipos de obligaciones para financiar un plan de jubilación. Un plan de beneficios definidos, por ejemplo, requiere que el empleador programe pagos específicos para los jubilados en años futuros. Si no hay suficientes activos invertidos en el plan, aumenta el pasivo del plan de jubilación de la empresa. El pasivo de una empresa por los planes de jubilación aumenta a medida que la cartera de inversiones reconoce pérdidas. Los gastos del plan de jubilación y las pérdidas no realizadas se pueden informar en OCI. Una vez realizada la ganancia o pérdida, el monto se reclasifica de ORI a utilidad neta. ORI también incluye ganancias o pérdidas no realizadas relacionadas con inversiones. Por ejemplo, una gran pérdida no realizada de las tenencias de bonos hoy podría causar problemas si los bonos están a punto de vencer.
Además de las ganancias y pérdidas en inversiones y planes de pensión, OCI incluye las transacciones de cobertura que realiza una empresa para limitar las pérdidas. Esto incluye coberturas de divisas cuyo objetivo es reducir el riesgo de fluctuaciones de divisas. Una empresa multinacional que tiene que negociar en diferentes monedas puede requerir que una empresa se proteja contra las fluctuaciones de la moneda y las ganancias y pérdidas no realizadas de esas participaciones se registran en OCI.
