¿Qué es un traspaso de pérdidas?
Un traspaso de pérdidas describe una situación en la que una empresa incurre en una pérdida operativa neta (NOL) y elige aplicar esa pérdida a la declaración de impuestos de un año anterior. Esto da como resultado un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente al reducir su carga fiscal del año anterior.
Puntos clave
- Un traspaso de pérdida operativa neta (NOL) permite que una empresa aplique una pérdida operativa neta a la declaración de impuestos de un año anterior, para un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente.
- La transferencia de pérdidas fiscales, por otro lado, aplica una pérdida fiscal a las declaraciones de años futuros.
- Una prórroga, y el reembolso inmediato posterior de los impuestos pagados anteriormente, generalmente es más beneficiosa que una prórroga debido al valor del dinero en el tiempo.
- Las disposiciones de transporte de NOL en el código tributario se han aumentado, disminuido, omitido por completo y restablecido varias veces a lo largo de los años.
- Es importante estar al tanto del estado actual de las disposiciones de la tarifa de transferencia.
Comprender un acarreo de pérdidas
Los traslados de pérdidas son similares a los traslados de pérdidas, excepto que las empresas aplican sus pérdidas operativas netas a los ingresos de años anteriores en lugar de los posteriores. El traspaso de pérdidas generará una devolución de impuestos de los impuestos anteriores pagados por la empresa durante el año anterior debido a su nueva obligación tributaria reducida. Después de aplicar la pérdida reportada, será como si el negocio pagara impuestos en exceso para ese año.
Una empresa puede elegir cómo aplicar una pérdida operativa neta (NOL) cuando se produce dicha pérdida. Por ejemplo, puede optar por renunciar al período de transferencia y solo trasladar la pérdida hacia adelante. Sin embargo, una vez que se ha tomado la decisión de cargar con la pérdida, la acción no puede revertirse.
Es importante tener en cuenta que un carry NOL suele ser más beneficioso que un carry porque el valor del dinero en el tiempo muestra que los ahorros fiscales en el presente son más valiosos que en el futuro. Puede haber casos muy específicos en los que una transferencia tenga más sentido para un negocio en particular, como cuando las tasas de impuestos corporativos aumentan sustancialmente. Sin embargo, esa no es la norma.
Históricamente, las disposiciones fiscales que permiten que las NOL se transfieran han oscilado entre cero y cinco años. Debido a que esta es una opción de planificación fiscal extremadamente beneficiosa para el contribuyente, las facturas de impuestos a menudo han tocado remanentes. En tiempos de recesión, se ha ampliado el plazo para que los contribuyentes arrastren las pérdidas. También se omitieron por completo los traspasos del código tributario como una opción, permitiéndose solo traspasos. Es importante saber dónde se encuentra la legislación cuando se considera un equipaje de mano.
Historial de informes de pérdidas
La disposición de transferencia de NOL relacionada con los impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Originalmente, esta disposición del impuesto federal sobre la renta estaba destinada a ser un beneficio de corta duración para las empresas que sufrieron pérdidas relacionadas con la venta de guerra. -Artículos relacionados en la era de la posguerra. Las provisiones iniciales de traspaso y traspaso (colectivamente, traspaso) fueron por un año solamente. El propósito de mantener la medida era aliviar la carga fiscal de las empresas cuyo negocio principal es de naturaleza cíclica, pero no en línea con un año fiscal estándar. Esto es común en las granjas, ya que dependen en gran medida del clima y pueden tener un año exitoso seguido de un año con una pérdida operativa neta importante.
En los años siguientes, la duración permitida para los traspasos se amplió, acortó, omitió por completo y restableció. Solo veremos los principales cambios en la disposición de traspaso en las últimas décadas.
Algunos estados tienen porcentajes de ingresos o límites de tiempo más estrictos para los traspasos o los traspasos a efectos del impuesto sobre la renta estatal.
- La Ley de desgravación fiscal de 1997 limitó la disposición de traspaso de NOL a dos años, al tiempo que extendió la disposición de traspaso a 20 años.
- Los remanentes se extendieron temporalmente a tres, cuatro o cinco años en respuesta a los ataques del 11 de septiembre en el World Trade Center y la Gran Recesión en 2009.
- La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), aprobada en 2017, eliminó la disposición de transferencia de dos años, excepto para algunas pérdidas agrícolas y compañías de seguros que no son de vida. También permite un período de transferencia indefinido, pero las transferencias ahora están limitadas al 80% de los ingresos netos de cada año subsiguiente. Para las excepciones, las compañías de seguros, distintas de las aseguradoras de vida, pueden transferir NOL dos años atrás y adelante 20 años, y no se aplica la nueva limitación del 80%. Las pérdidas agrícolas pueden ser arrastradas dos años e indefinidamente, respetando siempre el límite del 80%.
- En 2020, la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica del Coronavirus (CARES) retrasó efectivamente los cambios implementados por la TCJA hasta el 1 de enero de 2021. La Ley CARES también extendió el período de tiempo para las transferencias y permitió un período de cinco años. Traspaso de NOL para años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021. Esto incluye NOL incurridos por compañías de seguros de accidentes y pérdidas agrícolas.
ejemplo del mundo real
Las pérdidas fiscales por amortizar recibieron nueva atención en septiembre de 2020, cuando el New York Times dio a conocer detalles sobre la declaración de impuestos del presidente Trump de 2009. Según el Veces artículo, «Los registros confidenciales muestran que a partir de 2010 reclamó y recibió un reembolso del impuesto sobre la renta por un total de $ 72,9 millones, todo el impuesto federal sobre la renta que pagó entre 2005 y 2008, más intereses». Esto fue posible gracias a una disposición de transporte de NOL que cambió como resultado de la Ley de Trabajadores, Propiedad de Vivienda y Asistencia Comercial de 2009convertido en ley por el presidente Obama.
La ley fiscal de 2009 permitió una disposición de traspaso de NOL de cinco años para los años fiscales 2008 y 2009, en lugar de la disposición de traspaso de dos años que estaba vigente en ese momento. Esto significó que las NOL incurridas durante 2008 y 2009 podrían utilizarse para el reembolso de los impuestos pagados anteriormente en los cinco años anteriores a la pérdida. Si el contribuyente optaba por trasladar una NOL al quinto año anterior, la transferencia de la NOL se limitaba al 50 % de la renta gravable en el quinto año anterior. Sin embargo, el saldo restante de NOL podría transferirse al cuarto año anterior, y así sucesivamente hasta que la pérdida se agotara por completo.
