¿Qué es la amortización de los activos intangibles?
La amortización de activos intangibles, también conocida simplemente como amortización, es el proceso de gastar el costo de un activo intangible durante la vida útil esperada del activo para fines fiscales o contables. Los activos intangibles, como patentes y marcas, se amortizan en una cuenta de gastos denominada amortización. En cambio, los activos fijos tangibles se amortizan mediante depreciación. El proceso de depreciación para fines contables comerciales puede diferir del monto de depreciación utilizado para fines fiscales.
Puntos clave
- La amortización de activos intangibles es un proceso mediante el cual el costo de ese activo se contabiliza como gasto o se amortiza de forma incremental a lo largo del tiempo.
- La depreciación se aplica a los activos intangibles (no físicos), mientras que la depreciación se aplica a los activos tangibles (físicos).
- Los activos intangibles pueden incluir varios tipos de propiedad intelectual: patentes, fondo de comercio, marcas registradas, etc.
- La mayoría de los activos intangibles deben depreciarse durante un período de 15 años para efectos fiscales.
- A efectos contables, existen seis métodos de depreciación: línea recta, saldo decreciente, anualidad, bala, globo y depreciación negativa.
Comprender la amortización de los activos intangibles
A efectos fiscales, la base del costo de un activo intangible se amortiza durante un número específico de años, independientemente de la vida útil real del activo (ya que la mayoría de los activos intangibles no tienen una vida útil fija). El Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite la depreciación de activos intangibles durante un período de 15 años si es uno de los incluidos en la Sección 197.
Los activos intangibles son activos no físicos a los que se les puede asignar un valor económico. La propiedad intelectual (PI) se considera un activo intangible y es un término amplio que abarca la mayoría de los activos intangibles. La mayor parte de la PI está cubierta por la Sección 197. Los ejemplos de estos intangibles de la Sección 197 incluyen patentes, buena voluntad, marcas registradas y nombres comerciales y de franquicia.
Sin embargo, no toda la propiedad intelectual se amortiza durante el período de 15 años establecido por el IRS. Hay algunas exclusiones, como el software adquirido en una transacción que está disponible para compra pública, sujeto a una licencia no exclusiva y que no se ha modificado sustancialmente. En estos casos y en otros selectos, los intangibles se deprecian de acuerdo con la Sección 167.
Según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), las empresas deprecian los activos intangibles a lo largo del tiempo para ayudar a vincular el costo de un activo con los ingresos que genera en el mismo período contable.
Consideraciones Especiales
Cuando una empresa matriz compra una subsidiaria y paga más que el valor justo de mercado (FMV) de los activos netos de la subsidiaria, el monto que excede el valor justo de mercado se registra en el fondo de comercio (un activo intangible). La propiedad intelectual se registra inicialmente como un activo en el balance de la empresa en el momento de la compra.
La propiedad intelectual también puede generarse internamente a partir de los esfuerzos de investigación y desarrollo (I+D) de una empresa. Por ejemplo, una empresa puede obtener una patente para un proceso recién desarrollado, que tiene cierto valor. Este valor, a su vez, aumenta el valor de la empresa y, por lo tanto, debe registrarse adecuadamente.
En ambos casos, el proceso de amortización permite a la empresa amortizar anualmente una parte del valor de ese activo intangible de acuerdo con un cronograma definido.
Depreciación contra Depreciación
Las empresas utilizan los activos para generar ingresos y producir ingresos. Durante un período de tiempo, los costos relacionados con los activos se trasladan a una cuenta de gastos a medida que disminuye la vida útil del activo. Al gastar el costo del activo durante un período de tiempo, la empresa cumple con los GAAP, que exige que los ingresos coincidan con los gastos incurridos para generar ingresos.
Los activos tangibles se contabilizan por depreciación y los activos intangibles se contabilizan por depreciación. La depreciación generalmente incluye un valor de salvamento para el activo físico, el valor por el cual se puede vender el activo al final de su vida útil. La depreciación no tiene en cuenta un valor recuperable.
La depreciación intangible se informa al IRS mediante el Formulario 4562.
Tipos de depreciación
Para fines contables (estado de caja), una empresa puede elegir entre seis métodos de depreciación: línea recta, saldo decreciente, anualidad, viñeta, globo y depreciación negativa. Solo hay cuatro métodos de depreciación que se pueden usar con fines contables: línea recta, saldo decreciente, suma de dígitos de años y unidades de producción.
A efectos fiscales, existen dos opciones para la depreciación de activos intangibles permitidas por el IRS. Estos son la línea recta y el método de pronóstico de ingresos. El método de pronóstico de ingresos se puede usar en lugar del método de línea recta si el activo son películas, cintas de video, grabaciones de sonido, derechos de autor, libros o patentes. Para la depreciación de activos físicos, el IRS solo permite el Sistema de Recuperación de Costos Acelerado Modificado (MACRS).
Ejemplo de depreciación
Digamos, por ejemplo, que una empresa de construcción compra un camión de $32 000 para el trabajo de un contratista y el camión tiene una vida útil de ocho años. El cargo de depreciación anual lineal es la base del costo de $32 000 menos el valor de rescate esperado, en este caso $4 000, dividido entre ocho años. La depreciación anual del camión sería de $3500 al año, o ($32 000 – $4000) ÷ 8.
Por otro lado, supongamos que una empresa paga $300.000 por una patente que le otorga a la empresa derechos exclusivos de propiedad intelectual durante 30 años. El departamento de contabilidad de la empresa registra un gasto de depreciación de $10 000 cada año durante 30 años.
Tanto el camión como la patente se utilizan para generar ingresos y ganancias durante un número determinado de años. Dado que el camión es un activo físico, se utiliza la depreciación y, dado que los derechos son intangibles, se utiliza la depreciación.
¿Cómo se define la amortización de activos intangibles?
El término amortización de activos intangibles describe el proceso de gastar los costos asociados con activos intangibles, como patentes y marcas registradas, durante su vida útil. Esto se hace con fines fiscales o contables. Conocido simplemente como depreciación, estos activos se imputan a una cuenta de depreciación.
¿Cómo se calcula la amortización de los activos intangibles?
Hay varias formas de calcular la depreciación de intangibles. La forma más común de hacer esto es usar el método de línea recta, que implica gastar el activo durante un período de tiempo. La depreciación se calcula tomando la diferencia entre el costo del activo y su rescate presunto o valor en libros y dividiendo esa cifra por el número total de años que se utilizará.
¿Dónde se encuentra la amortización de activos intangibles en el balance de una empresa?
La depreciación de activos intangibles (o amortización para abreviar) aparece en el estado de resultados de una empresa en la categoría de gastos. Esta cifra también se encuentra registrada en los estados financieros corporativos en la sección de activos no corrientes.
