¿Qué es la compensación por pérdida de crédito?
La provisión para pérdidas crediticias es una estimación de la deuda que es poco probable que una empresa recupere. Se toma desde el punto de vista de la empresa vendedora que da crédito a sus compradores.
Cómo funciona la compensación por pérdida de crédito
La mayoría de las empresas realizan transacciones entre sí a crédito, lo que significa que no tienen que pagar en efectivo cuando realizan compras a otra entidad. El crédito se traduce en un crédito en el balance de la empresa vendedora. Las cuentas por cobrar comerciales se registran como activos corrientes y describen el monto adeudado por el suministro de servicios o bienes.
Uno de los principales riesgos de vender bienes a crédito es que no hay garantía de que todos los pagos se hagan efectivos. Para dar cuenta de esta posibilidad, las empresas establecen un fondo para el registro de pérdidas crediticias.
Dado que los activos circulantes, por definición, deberían convertirse en efectivo dentro de un año, el balance general de una empresa podría exagerar sus cuentas por cobrar y, por lo tanto, su capital de trabajo y su patrimonio si una parte de sus cuentas por cobrar es incobrable.
La provisión para pérdidas crediticias es una técnica contable que permite a las empresas tener en cuenta dichas pérdidas esperadas en sus estados financieros para limitar la sobrestimación de los ingresos potenciales. Para evitar la sobrefacturación, una empresa estimará la cantidad de cuentas por cobrar que espera incumplir.
Puntos clave
- La provisión para pérdidas crediticias es una estimación de la deuda que es poco probable que una empresa recupere.
- Se toma desde el punto de vista de la empresa vendedora que da crédito a sus compradores.
- Esta técnica contable permite a las empresas tener en cuenta las pérdidas esperadas en sus estados financieros para limitar la sobreestimación de los ingresos potenciales.
Asignación de registro de pérdida de préstamo
Debido a que es posible predecir una cierta cantidad de pérdidas crediticias, estas pérdidas esperadas se incluyen en un balance general contra los activos. El elemento puede denominarse provisión para deudas incobrables, provisión para deudas incobrables, provisión para deudas incobrables, provisión para deudas incobrables o provisión para deudas incobrables.
Cualquier aumento en la provisión para deudas incobrables también se registra en el estado de resultados como cargos por deudas incobrables. Las empresas pueden tener una reserva para deudas incobrables para compensar las pérdidas por deudas incobrables.
Método de provisión para pérdidas crediticias
Una empresa puede utilizar modelos estadísticos como la probabilidad de incumplimiento para determinar sus pérdidas esperadas por incumplimientos y deudas incobrables. Los cálculos estadísticos pueden utilizar datos históricos sobre la empresa y la industria en su conjunto.
Las compañías regularmente hacen ajustes a la asignación de entrada de pérdidas crediticias para correlacionarla con las asignaciones de modelos estadísticos actuales. Al contabilizar la compensación por pérdidas crediticias, una empresa no necesita saber específicamente a qué cliente no pagará, ni necesita saber la cantidad exacta. Se puede utilizar una cantidad aproximada no recuperable.
En su 10-K presentación para el año fiscal 2018, Boeing Co. (BA) explicó cómo calcula su provisión para pérdidas crediticias. El fabricante de aviones, aeronaves de ala rotatoria, cohetes, satélites y misiles dijo que revisa las calificaciones crediticias de los clientes trimestralmente, publicó tasas históricas de incumplimiento crediticio para varias categorías de calificación y múltiples publicaciones sobre el valor de aeronaves de terceros para determinar qué clientes no pueden pagar lo que deber.
La compañía también dijo que no hay garantías de que sus estimaciones sean correctas y agregó que las pérdidas crediticias reales podrían ser fácilmente mayores o menores que las previsiones. En 2018, la asignación de Boeing como porcentaje de la financiación bruta de clientes fue del 0,31 %.
Fuente: Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU.
Ejemplo de reserva para pérdidas crediticias
Digamos que una empresa tiene $40,000 en cuentas por cobrar al 30 de septiembre. Estima que el 10 % de sus cuentas por cobrar serán incobrables y procede a crear una entrada de crédito del 10 % x $40 000 = $4000 en compensación por pérdidas crediticias. Para liquidar este saldo, se hará un cargo en su gasto de crédito incobrable de $4,000.
Incluso si los créditos no vencen en septiembre, la empresa aún debe informar las pérdidas crediticias de $ 4,000 como gastos de crédito incobrables en el estado de resultados del mes. Si las cuentas por cobrar son de $40 000 y la provisión para pérdidas crediticias es de $4 000, el monto neto informado en el balance general es de $36 000.
Los bancos utilizan este mismo proceso para informar los pagos incobrables de los prestatarios que incumplen los pagos del préstamo.
