¿Qué es el Programa K-1?
El formulario K-1 es un documento de impuestos federales que se usa para informar ingresos, pérdidas y dividendos para socios en una empresa o entidad financiera o accionistas en una corporación S. El formulario K-1 también se usa para informar distribuciones de ingresos de fideicomisos y sucesiones a beneficiarios .
Se prepara un documento Anejo K-1 para cada persona afectada (socio, accionista o beneficiario). Luego, una sociedad presenta un formulario 1065, la declaración de impuestos de la sociedad que contiene la actividad K-1 de cada socio. Una corporación S informa actividad en el Formulario 1120-S. Los fideicomisos y las sucesiones informan la actividad del formulario K-1 en el formulario 1041.
Puntos clave
- Los socios comerciales, los accionistas de las corporaciones S y los inversionistas en sociedades limitadas y algunos ETF usan el Anexo K-1 para informar sus ganancias, pérdidas y dividendos.
- Los Anexos K-1 generalmente son emitidos por entidades comerciales o financieras de transferencia, que no pagan impuestos corporativos directamente sobre sus ingresos, pero transfieren la carga fiscal (junto con la mayoría de sus ingresos) a sus accionistas.
- El programa K-1 requiere que la entidad comercial realice un seguimiento de la base de propiedad o participación de cada participante en la empresa.
- Se pueden informar varios tipos de ingresos en el Anexo K-1.
- Las listas K-1 deben emitirse a los contribuyentes a más tardar el 15 de marzo o el tercer mes después del final del año fiscal de la entidad.
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programa K-1
Entendiendo el programa K-1
El Código Fiscal Federal de EE. UU. permite el uso de una estrategia de traspaso en algunos casos, que transfiere la responsabilidad fiscal de la entidad (como un fideicomiso o sociedad) a las personas que tienen un interés en ella.
La entidad en sí no paga impuestos sobre las ganancias o ingresos. Más bien, cualquier pago, junto con los impuestos adeudados, va directamente a las partes afectadas. Aquí es donde entra en juego el programa K-1.
El propósito del Formulario K-1 es informar la participación de cada participante en las ganancias, pérdidas, deducciones, créditos y otras distribuciones de la entidad comercial (ya sea que se distribuyan o no).
En el caso de una sociedad, aunque no se presente con la declaración de impuestos de un socio individual, la información financiera publicada en el Formulario K-1 de cada socio se presenta ante el IRS en un Formulario 1065. Los ingresos generados por las sociedades se agregan a las otras fuentes del socio. de ingresos e ingresados en el formulario 1040.
El programa K-1 es similar al formulario 1099, ya que informa dividendos, intereses y otros rendimientos anuales de una inversión. Si obtiene un formulario K-1 o 1099 depende de la inversión. Las sociedades limitadas (MLP), las sociedades limitadas de bienes raíces (RELPS) y algunos fondos cotizados en bolsa (ETF) son todos tipos de inversiones que emiten regularmente K-1.
Aspectos de la prueba K-1
Factoring en acuerdos de asociación
Una sociedad se define como un contrato entre dos o más personas que acuerdan trabajar juntas como socios. Las reglas de este acuerdo comercial se establecen en un acuerdo de asociación. La sociedad tiene al menos un socio general (GP) que administra la sociedad.
Los médicos generales son responsables de sus acciones como socios y de las actividades de otros médicos generales en la asociación. Los socios comanditarios, por otro lado, son responsables de las deudas y obligaciones de la empresa con base únicamente en la cantidad de capital que aportan. El acuerdo de sociedad determina cómo los socios comparten las ganancias, lo que afecta la información en el Anexo K-1.
Cálculo básico
El programa K-1 requiere que la asociación realice un seguimiento de la base de cada socio en la asociación. En este contexto, la base se refiere a la inversión o participación de propiedad de un socio en la empresa. La base de un socio se incrementa con las contribuciones de capital y su participación en los ingresos. Se reduce por la parte de la pérdida de un socio y cualquier retiro.
Por ejemplo, suponga que un socio aporta $50 000 en efectivo y $30 000 en equipo a una sociedad, y la participación en los ingresos del socio es de $10 000 por año. La base total de ese socio es de $90,000, menos cualquier retiro que haya hecho.
El cálculo de la base es importante porque cuando el saldo base es cero, cualquier pago adicional al socio se grava como renta ordinaria. El cálculo de la base se informa en el Anexo K-1 en la sección de análisis de la cuenta de capital del socio.
Declaración de impuestos
Un socio puede obtener varios tipos de ingresos en el Anexo K-1, incluidos los ingresos por alquiler de las propiedades inmobiliarias de una sociedad y los ingresos por intereses de bonos y dividendos en acciones.
Muchos acuerdos de sociedad brindan pagos garantizados a los socios generales que invierten el tiempo para operar la empresa comercial, y esos pagos garantizados se establecen en el Anexo K-1. Se establecen pagos garantizados para compensar al socio por la gran inversión de tiempo.
Una sociedad puede generar ingresos por regalías y ganancias o pérdidas de capital, y estos elementos se asignan al Programa K-1 de cada socio, de conformidad con el acuerdo de sociedad.
Quienes reciban ingresos declarados K-1 deben consultar a un profesional de impuestos para determinar si sus ingresos activan el Impuesto Mínimo Alternativo.
Tipos de programas K-1
Los formularios K-1 utilizados por las tres entidades, sociedades, corporaciones S y fideicomisos varían ligeramente en su apariencia, pero todos tienen el mismo propósito. Informan al IRS ya los socios, accionistas y beneficiarios individuales las cantidades de ingresos, pérdidas, deducciones, créditos y otras distribuciones que hayan recibido.
Formulario K-1 para asociaciones
Los K-1 se proporcionan al IRS con la declaración de impuestos de la sociedad (Formulario 1065) y también a cada socio para que pueda agregar la información a su propia declaración de impuestos.
Formulario K-1 para S-Corporaciones
Las corporaciones S presentan una declaración de impuestos anual utilizando el Formulario 1120-S. Incluyen información en el Anexo K-1 sobre la participación de cada accionista en los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos.
Formulario K-1 para fideicomisos y sucesiones
Fideicomiso y uso de bienes inmuebles Formulario 1041 para presentar sus declaraciones de impuestos. Los beneficiarios reciben un K-1 que muestra los ingresos que deben declarar en su declaración de impuestos.
¿Quién presenta un programa K-1?
Por lo general, ningún contribuyente individual tiene que presentarlo, pero usted o su preparador de impuestos transferirán la información al respecto a una declaración de impuestos individual. Por ejemplo:
Si eres socio, utilice la información del Anexo K-1 para preparar sus declaraciones de impuestos. Por lo general, no es necesario adjuntar el formulario K-1 (a menos que las instrucciones del formulario lo requieran específicamente), pero asegúrese de mantenerlo en sus registros. La sociedad presenta una copia del Programa K-1/Formulario 1065, la Declaración de ingresos de sociedades de los Estados Unidos, ante el IRS.
Si eres accionista, utilice la información del Anexo K-1 (Formulario 1120-S) para preparar su declaración de impuestos. Una vez más, por lo general no tiene que incluir el formulario K-1 con ellos, pero sí archívelo con sus registros. La empresa presenta el Formulario 1120-S, la declaración de impuestos de los Estados Unidos para una Corporación S, ante el IRS.
Si es beneficiario de un fideicomiso o patrimonio, utilice la información del Anexo K-1 (Formulario 1041) para preparar sus declaraciones de impuestos. El K-1 no se presenta con su declaración de impuestos, a menos que la retención de impuestos se informe en el Cuadro 13, Código B. Guárdelo con sus registros. El fideicomiso o patrimonio presenta una copia del Anexo K-1/Formulario 1041 ante el IRS.
¿Qué es el Programa K-1 del IRS?
El programa K-1 es un formulario de impuestos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se emite anualmente. Informa ganancias, pérdidas, intereses, dividendos, ganancias y otras distribuciones de inversiones específicas o entidades comerciales para el año fiscal anterior. Suelen ser entidades de traspaso que no pagan directamente el impuesto de sociedades, porque transfieren directamente los beneficios a sus accionistas o inversores. Los participantes en estas inversiones o negocios usan las cifras K-1 para calcular sus ingresos y el impuesto que deben sobre ellos.
¿Quién obtiene un programa del IRS K-1?
Entre los que probablemente recibirán un programa K-1 se encuentran:
- Accionistas de la empresa S
- Miembros de sociedades de responsabilidad limitada (LLC), sociedades de responsabilidad limitada (LLP) u otras sociedades comerciales
- Inversores de Sociedad Limitada (LP) o Sociedad Limitada Maestra (MLP)
- Inversores en determinados fondos cotizados en bolsa (ETF)
- Beneficiarios fiduciarios o inmobiliarios
¿Se considera ingreso del trabajo el ingreso programado K-1 del IRS?
Varía según la participación y el estatus del individuo. Para los beneficiarios de fideicomisos y bienes raíces, socios limitados e inversionistas pasivos, los ingresos del programa K-1 son más como ingresos no derivados del trabajo. Para los socios generales y propietarios activos de una empresa o entidad comercial intermedia, el ingreso puede tratarse como ingreso del trabajo y se puede pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
¿Cuándo debo obtener mi programa IRS K-1?
Los formularios Schedule K-1 son conocidos por llegar tarde. El IRS dice que vencen el 15 de marzo (o el día 15 del tercer mes después del final del año fiscal de la entidad). Ya sea que eso signifique que deben ser liberados para esa fecha, o deben estar realmente en manos de los contribuyentes para esa fecha, parece abierto a interpretación. Sin embargo, la mayoría de las autoridades están de acuerdo en que debe obtener uno antes del 15 de marzo, o el día hábil más cercano.
