¿Qué es un Formulario 706: Declaración de impuestos de propiedad (y transferencia de generación) de EE. UU.?
El Formulario 706: Declaración de impuestos sobre el patrimonio (y transferencia de nacimiento) de los Estados Unidos es un formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) utilizado por un albacea del patrimonio de un difunto para calcular el impuesto sobre el patrimonio adeudado, de acuerdo con el capítulo 11 del Código de Impuestos Internos (IRC). El impuesto se aplica a todo el patrimonio imponible, no solo a la parte recibida por un beneficiario específico. Los albaceas también usan el formulario 706 para calcular el Impuesto de Transferencia Generacional (GSTT) impuesto por el Capítulo 13 del IRC.
Puntos clave
- El formulario 706 es utilizado por un albacea del patrimonio de un difunto para calcular el impuesto sobre el patrimonio pagadero según el Capítulo 11 del Código de Rentas Internas (IRC) y para calcular el impuesto de transferencia generacional (GSTT) impuesto por el capítulo 13 del IRC.
- El Formulario 706 debe presentarse en nombre de un ciudadano o residente estadounidense fallecido cuyo patrimonio bruto, donaciones imponibles ajustadas y exenciones específicas superen los $12,06 millones en 2022 (ajustados por $12,92 millones en 2023, para tener en cuenta la inflación).
- El formulario 706-GS(D) se usa para calcular los impuestos adeudados sobre las distribuciones fiduciarias sujetas al impuesto de transferencia generacional (GSTT).
El formulario 706 es utilizado por un albacea para calcular el monto del impuesto adeudado sobre la propiedad valorada en más de $12,06 millones si el difunto falleció en 2022 ($12,92 millones en 2023).
El formulario 706 también ayuda a los albaceas a determinar el valor total de un patrimonio antes de distribuir cualquier activo a los beneficiarios según lo establecido en el testamento o fideicomiso del difunto. El IRS trata cualquier herencia en una evaluación escalada o escalada. Esto significa que la base del costo se ajusta al valor justo de mercado de la propiedad heredada en la fecha de la muerte.
El uso de la metodología de valoración intensificada permite a los herederos minimizar los impuestos sobre las ganancias de capital. El método también permite un proceso de valoración más limpio en términos de limitar el número de tareas administrativas asociadas con el activo.
¿Quién puede presentar el modelo 706?
El albacea de cualquier ciudadano o residente de los EE. UU. debe presentar un Formulario 706:
- Cuyo patrimonio bruto, donaciones sujetas a impuestos ajustadas y exenciones específicas excedan el monto de exclusión: $12.06 millones para fallecidos fallecidos en 2022 ($12.92 millones en 2023) o
- Cuyo albacea decide transferir al cónyuge supérstite el importe de la “exclusión del cónyuge no utilizado del difunto” (EUDS), independientemente del tamaño del patrimonio bruto del difunto.
Para determinar si sus activos superan el monto de exclusión, sume los montos 1, 2 y 3 a continuación.
- Donaciones sujetas a impuestos ajustadas hechas por el difunto después del 31 de diciembre de 1976
- La exención total específica permitida bajo la Sección 2521 (en vigor antes de su derogación por la Ley de Reforma Tributaria de 1976) para las donaciones hechas por el difunto después del 8 de septiembre de 1976
- El patrimonio bruto del difunto valorado a la fecha de la muerte
Los activos brutos incluyen:
- Todos los bienes en los que el difunto tenía un interés (incluidos los bienes inmuebles fuera de los Estados Unidos)
- Ciertas transferencias realizadas durante la vida del difunto sin la consideración adecuada
- Anualidades
- La parte incluible de los bienes comunes con los derechos de los sobrevivientes
- La parte inclusiva de los arrendamientos en su totalidad
- Algunos ingresos del seguro de vida
- Bienes sobre los que el difunto tenía un poder general de designación
- Dote o cortesía (o bienes jurídicos) del cónyuge supérstite
- Propiedad comunitaria en la que el difunto tenía un interés
El IRS utiliza una metodología de valoración intensificada para determinar el valor de una propiedad.
El formulario 706 está disponible en la página web del IRS.
Formularios relacionados
El Formulario 706-NA, Declaración de impuestos de sucesiones (y transferencia de generación) de EE. UU., se usa para calcular el impuesto a la propiedad y la responsabilidad del GSTT para los descendientes de extranjeros no residentes.
El Formulario 706-GS(D), Declaración de impuestos de transferencia con salto de generación para distribuciones, se utiliza para calcular los impuestos a pagar sobre las distribuciones fiduciarias sujetas al GSTT. Cualquier salteador que reciba una distribución sujeta a impuestos de un fideicomiso debe usar el Formulario 706-GS(D) para calcular y declarar el impuesto adeudado.
Un impuesto de transferencia generacional (GST, por sus siglas en inglés) es una transferencia de dinero o propiedad, como una herencia o un regalo, a alguien que está dos o más generaciones por debajo del otorgante. A la persona que recibe la herencia o donación se le llama «persona saltada». Si bien una persona que saltó a menudo es un nieto, podría ser cualquier persona al menos 37 1/2 años más joven que el otorgante.
El GSTT se impone a las donaciones y herencias recibidas por una persona saltada. Esto asegura que los impuestos se paguen en cada nivel generacional. El GSTT tiene la misma exención de por vida de los impuestos federales sobre la propiedad y las donaciones: $12,06 millones para 2022 ($12,92 millones para 2023).
Los fideicomisarios deben informar las distribuciones sujetas a impuestos a las personas salteadas mediante el Formulario 706-GS (D-1), Notificación de distribución de un fideicomiso de salto generacional. Tenga en cuenta que los fideicomisarios también deben proporcionar a la persona diferida la información necesaria para calcular el impuesto adeudado sobre la distribución.
Dónde enviar el modelo 706
Debe presentar un Formulario 706 en papel para informar la propiedad o el GSTT dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto. Si no puede presentar su Formulario 706 antes de la fecha de vencimiento, puede solicitar una prórroga automática de seis meses utilizando el Formulario 4768, Solicitud de prórroga para presentar una declaración y/o pagar impuestos sobre la propiedad de los Estados Unidos (y sobre transferencia generacional).
Presentar el Modelo 706 en la siguiente dirección:
- Departamento del Tesoro, Servicio de Impuestos Internos, Kansas City, MO 64999
Si utiliza un servicio de entrega privado (incluidos DHL Express, FedEx y UPS), envíe el Formulario 706 a:
- Centro de procesamiento de presentación de impuestos internos, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Si está presentando un Formulario 706 enmendado, utilice la siguiente dirección (incluso si está utilizando un servicio de entrega privado):
- Centro de Servicio de Impuestos Internos, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
El impuesto de sucesiones y el GSTT vencen dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de la muerte del difunto. Haga los cheques a nombre de «US Treasury» y escriba el nombre del difunto, el número de Seguro Social y el «Formulario 706» en el cheque. Alternativamente, puede pagar en línea a través del Sistema de Pago Electrónico de Impuestos Federales (EFTPS).
