¿Qué es un Formulario 2439: Notificación al accionista de ganancias de capital a largo plazo no distribuidas?
El formulario 2439 es un formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que regula las empresas de inversión (RIC) – fondos mutuos y fondos cotizados en bolsa – y Fondos de inversión inmobiliaria (REIT) deben distribuir a los accionistas para informar las ganancias de capital a largo plazo no distribuidas. Los fondos mutuos están obligados a distribuir la mayoría de las ganancias de capital a los accionistas, y los accionistas informan estas ganancias de capital en el Formulario 1099-DIV. Sin embargo, si la compañía de fondos decide retener estas ganancias, debe pagar impuestos en nombre de los accionistas y reportar estas transacciones en el Formulario 2439.
Puntos clave
- El formulario 2439 es un formulario del IRS que las compañías de inversión reguladas (RIC) (fondos mutuos y fondos cotizados en bolsa) y los fideicomisos de inversión en bienes raíces (REIT) deben distribuir a los accionistas para informar las ganancias de capital a largo plazo no relacionadas distribuidas.
- Si una compañía de fondos decide conservar sus ganancias de capital, en lugar de distribuirlas a los accionistas, debe pagar impuestos en nombre de los accionistas y reportar tales transacciones en el Formulario 2439.
- El resultado neto de una asignación de ganancias de capital es esencialmente el mismo para el accionista que el de una distribución de ganancias de capital.
Entendiendo el Formulario 2439: Notificación al Accionista de Ganancias de Capital a Largo Plazo No Distribuidas
El Formulario 2439 es producido por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU. para que lo utilicen los RIC y los REIT para informar a los accionistas sobre las ganancias de capital a largo plazo que no ha distribuido a sus inversores. Esta retención de ganancias de capital es relativamente rara. Las regulaciones requieren que las compañías de fondos desembolsen casi todas las ganancias a los inversionistas en una transacción conocida como distribución de ganancias de capital. Los fondos tienden a acumular ganancias de capital durante noviembre y diciembre, pero generalmente pueden asesorar a los inversores con una estimación por adelantado. Esto es especialmente cierto para los fondos administrados activamente, que realizan múltiples operaciones dentro de sus carteras. Los fondos indexados tienden a contener carteras más estáticas y, por lo tanto, producen ganancias de capital más pequeñas y predecibles.
Los inversores cuyas acciones se mantienen en cuentas libres de impuestos, como una cuenta de jubilación individual (IRA), pueden presentar un Formulario 990-T para reclamar un reembolso de impuestos sobre los impuestos pagados por la compañía de fondos. Los accionistas sujetos a impuestos federales también tienen que ajustar al alza la base de sus acciones. Para ello, primero restan los impuestos informados por la sociedad de fondos en el Formulario 2439 de las ganancias de capital informadas en el mismo formulario. Luego tendrían que sumar esa diferencia a la base de costos anterior.
Los accionistas deben hacer referencia a un Formulario 2439, incluso si no toman posesión de las ganancias retenidas, para informar las ganancias y los impuestos en su Formulario 1040, Anexo D, línea 11.
Las corporaciones que deben presentar el Formulario 2439 deben completar las copias A, B, C y D para cada accionista por quien la compañía de inversión regulada (RIC) o el fideicomiso de inversión en bienes raíces (REIT) ha pagado el impuesto sobre las ganancias de capital no distribuidas conforme a la sección 852(b)(3). ) (D) o 857 (b) (3) (C). Luego, deben adjuntar la copia A de todos los formularios 2439 al formulario 1120-RIC o al formulario 1120-REIT cuando se presenta ante el centro de servicio del IRS correspondiente. Proporcionar las copias B y C del Formulario 2439 al accionista a más tardar el día 60 posterior al cierre del ejercicio fiscal de la RIC o FIBRA. Conserve la copia D para registros RIC o REIT.
El formulario 2439 está disponible en el sitio web del IRS.
Ventajas y desventajas del Formulario 2439: Notificación al accionista de ganancias de capital a largo plazo no distribuidas
El resultado neto de una asignación de ganancias de capital no es significativamente diferente para el accionista que una distribución de ganancias de capital. En la distribución, el inversionista que recibe un dividendo de ganancias de capital en efectivo paga impuestos sobre esa ganancia, luego reinvierte el resto en acciones nuevas, lo que debería generar resultados muy similares a los del inversionista que recibe un Formulario 2439 del fondo.
Una diferencia potencial entre una asignación de ganancias de capital y una distribución de ganancias de capital es que debido a que se encuentra en un nivel de ingresos más alto, es probable que la compañía de fondos pague una tasa de impuestos más alta sobre las ganancias de capital retenidas, mientras que el individuo puede estar sujeto a al menos una tasa de tasa más baja. Al informar el monto en dólares pagado por la compañía de fondos en su formulario 1040 individual, el accionista puede beneficiarse de la discrepancia entre la tasa impositiva de la compañía de fondos y la suya propia.
