¿Qué es un fideicomiso de salto de generación (GST)?
Un fideicomiso de salto generacional (GST, por sus siglas en inglés) es un tipo de acuerdo de fideicomiso legalmente vinculante en el que los activos adquiridos se transfieren a los nietos del otorgante, «saltando» así a la próxima generación, los hijos del otorgante. Al transferir a los hijos del otorgante, las sucesiones evitan los impuestos a la herencia (impuestos sobre la propiedad de un individuo al momento de su muerte) que se cobrarían si los hijos los heredaran directamente.
Los fideicomisos de salto generacional son herramientas efectivas de preservación de la riqueza para personas con activos y ahorros significativos.
Puntos clave
- Un fideicomiso de salto generacional (GST, por sus siglas en inglés) es un acuerdo legalmente vinculante en el que los activos se transfieren a los nietos del otorgante, o a cualquier persona que tenga al menos 37 años y medio menos, al pasar por alto a la próxima generación de hijos del otorgante.
- Al perder la oportunidad de recibir los bienes, los hijos del otorgante evitan los impuestos sobre el patrimonio que, de otro modo, serían pagaderos.
- Los fideicomisos de salto generacional están sujetos a impuestos si el monto transferido supera un determinado umbral ajustado anualmente ($11,7 millones en 2021).
Comprender un fideicomiso de salto de generación (GST)
Dado que un fideicomiso con salto generacional transfiere efectivamente los activos del patrimonio del otorgante a los nietos, los hijos del otorgante nunca adquieren el título de propiedad de los bienes. Esto es lo que le permite al otorgante evitar los impuestos a la herencia que se aplicarían si los activos pasaran primero a manos de la siguiente generación.
Si bien los nietos son los beneficiarios más comunes, el destinatario de una transferencia generacional no necesita ser un miembro de la familia. El beneficiario puede ser cualquier persona que tenga al menos 37 años y medio menos que el otorgante y no un cónyuge o ex cónyuge.
Los fideicomisos que saltan generaciones aún pueden brindar algunos beneficios financieros a la próxima generación porque el otorgante puede dar a los hijos acceso a cualquier ingreso generado por los activos del fideicomiso y al mismo tiempo dejar los activos en fideicomiso para los nietos.
Tributación del Fideicomiso de Transferencia con Omisión de Generaciones (GST)
Debido a la viabilidad del fideicomiso de salto generacional como una escapatoria para evitar los impuestos federales sobre la propiedad, se realizaron cambios en el código fiscal en 1986 que crearon un impuesto de transferencia de salto generacional. Las tasas del impuesto de transferencia generacional han aumentado y disminuido a lo largo de los años, con un máximo reciente del 55 % en 2001 y un mínimo del 0 % en 2010, debido a una exención otorgada por la Ley de desgravación fiscal de 2010.
Con el objetivo de garantizar que las personas que transmiten cantidades modestas de riqueza a las generaciones más jóvenes no tengan que soportar la mayor parte de la carga fiscal, estas exenciones fueron garantizadas por la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense de 2012. Esta legislación estableció una exención fiscal permanente de $ $5 millones en transferencias con salto generacional, lo que significaba que el impuesto federal sobre una transferencia de riqueza con salto generacional solo se aplicaría si el monto excedía los $5 millones.
Sin embargo, el GSTT realmente se aplica a los muy ricos porque la cantidad transferida es astronómica. La mayoría de las personas nunca alcanzarán el GSTT debido al alto umbral: el impuesto solo se aplica cuando el monto transferido supera los $11,4 millones por individuo (para 2019), y en 2021 es de $11,7 millones de dólares.
$ 11,7 millones
El monto de la exención fiscal por salto generacional para 2021.
Aumentan la exención de impuestos a los fideicomisos de salto generacional
Incluso con la tasa impositiva sobre las transferencias generacionales, los GST siguen sirviendo como herramientas para que las personas de alto patrimonio neto transfieran riqueza a una tasa impositiva más baja. Y se convirtieron en herramientas aún más afiladas el 22 de diciembre de 2017, cuando el presidente Donald Trump promulgó la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, que duplicó la moratoria fiscal para saltear generaciones.
A partir del 1 de enero de 2018, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en inglés) duplicó la exención del impuesto sobre la propiedad a $11,2 millones para solteros y $22,4 millones para parejas casadas, pero solo desde 2018 hasta 2025. El nivel de exención está indexado por inflación. Se mantiene la tasa máxima del 40%.
Esta ley vence el 1 de enero de 2026, devolviendo las exenciones a sus montos previos a la ley, a menos que el Congreso las extienda.
