¿Qué es un cheque de cuenta dudosa?
Una provisión para deudas incobrables es una cuenta de compensación que compensa el total de las cuentas por cobrar presentadas en el balance general para reflejar solo los montos que se espera pagar. La provisión para deudas incobrables estima el porcentaje de cuentas por cobrar para las cuales se espera el cobro. Sin embargo, el comportamiento de pago real de los clientes puede diferir materialmente de la estimación.
Puntos clave
- La provisión para deudas incobrables es una contracuenta que registra el porcentaje de las cuentas por cobrar que se espera sean cobrables.
- La indemnización se establece en el mismo período contable que la venta original, con compensación a cargo de las insolvencias.
- El método del porcentaje de ventas y el método de antigüedad de las cuentas por cobrar son las dos formas más comunes de estimar las cuentas incobrables.
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Estimación para cuentas de cobro dudoso
Comprender el fondo de deudas incobrables
Independientemente de las políticas y procedimientos de la empresa para el cobro de deudas, el riesgo de impago siempre está presente en una transacción de utilización de crédito. Por lo tanto, se requiere que una empresa se dé cuenta de este riesgo acumulando una provisión para deudas incobrables y compensando los gastos por deudas incobrables. De acuerdo con el principio de casación contable, esto asegura que los gastos relacionados con la venta se registren en el mismo período contable en el que se obtienen los ingresos. La provisión para deudas incobrables también ayuda a las empresas a estimar con mayor precisión el valor real de sus cuentas por cobrar.
Debido a que la provisión para deudas incobrables se establece en el mismo período contable que la venta original, una entidad no sabe con certeza qué cuentas por cobrar exactas se pagarán y cuáles incumplirán. Por lo tanto, los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) dictan que la indemnización debe establecerse en el mismo período contable que la venta, pero puede basarse en una cifra anticipada o estimada. La asignación puede acumularse entre períodos contables y puede ajustarse según el saldo de su cuenta.
Registro de provisiones para insolvencias
Existen dos métodos principales para estimar el monto en dólares de las cuentas por cobrar que no espera cobrar.
Método de venta Porcentaje
El método de ventas aplica un porcentaje fijo al monto total en dólares de las ventas del período. Por ejemplo, según la experiencia pasada, una empresa podría esperar que el 3% de las ventas netas sean irrecuperables. Si las ventas netas totales para el período son de $100 000, la empresa establece una provisión para deudas incobrables de $3000, mientras que simultáneamente informa $3000 en gastos por deudas incobrables.
Si el siguiente período contable da como resultado ventas netas de $80 000, se contabilizan $2400 adicionales en la provisión para deudas incobrables y $2400 se contabilizan en el segundo período como gastos por deudas incobrables. El saldo total de provisión para deudas incobrables después de estos dos períodos es de $5,400.
Método de vencimiento de cuentas por cobrar
El segundo método para estimar la provisión para insolvencias es el método de antigüedad. Todos los siniestros pendientes se agrupan por antigüedad y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. El agregado de todos los resultados del grupo es la cantidad hundida estimada.
Por ejemplo, una empresa tiene $70 000 de cuentas por cobrar que tienen menos de 30 días pendientes y $30 000 de cuentas por cobrar que tienen más de 30 días pendientes. Con base en la experiencia previa, el 1% de las cuentas por cobrar de menos de 30 días serán incobrables y el 4% de las cuentas por cobrar de más de 30 días serán incobrables.
Por lo tanto, la empresa reportará una indemnización de $1.900 (($70.000 * 1%) + ($30.000 * 4%)). Si el siguiente período contable da como resultado una compensación estimada de $2500 basada en las cuentas por cobrar pendientes, solo $600 ($2500 – $1900) será el monto de la línea de ajuste.
