¿Qué es una distribución no imponible?
Una distribución no sujeta a impuestos es un pago a los accionistas. Es similar a un dividendo, pero representa una parte del capital de una empresa en lugar de sus ganancias. Al contrario de lo que su nombre podría sugerir, en realidad no está sujeto a impuestos. No se grava hasta que el inversionista vende las acciones de la empresa que emitió la distribución. Las distribuciones no gravables reducen la base de acciones.
Las acciones recibidas en una división comercial pueden transferirse a los accionistas como una distribución no sujeta a impuestos. Los dividendos pagados a los titulares de pólizas de seguros de vida con valor en efectivo se tratan como distribuciones no sujetas a impuestos.
Las distribuciones no sujetas a impuestos también pueden denominarse distribuciones sin dividendos o distribuciones de retorno de capital.
Puntos clave
- Una distribución no sujeta a impuestos puede ser un dividendo en acciones, una división de acciones o una distribución de una liquidación corporativa.
- Una distribución no sujeta a impuestos solo está sujeta a impuestos cuando vende las acciones de la empresa que emitió la distribución.
- La distribución no sujeta a impuestos se informa al IRS como una reducción en la base del costo de las acciones.
Comprender las distribuciones no imponibles
Una distribución no sujeta a impuestos a los accionistas no se paga de las ganancias o utilidades de una corporación o fondo mutuo. Es un retorno de capital, lo que significa que los inversores recuperan parte del dinero que invirtieron en la empresa.
Los ejemplos de distribuciones no sujetas a impuestos incluyen dividendos en acciones, divisiones de acciones, derechos sobre acciones y distribuciones recibidas de una liquidación parcial o total de una corporación.
La distribución es un hecho no imponible cuando se realiza, pero sí lo será cuando se venda el valor. Los accionistas que reciban distribuciones no sujetas a impuestos deben reducir la base de costo de sus acciones en consecuencia. Cuando el accionista venda el valor, la ganancia o pérdida de capital resultante se calculará sobre la base ajustada.
Por ejemplo, suponga que un inversionista compra 100 acciones de una acción por $ 800. Durante el año fiscal, el inversionista recibe una distribución no sujeta a impuestos de $ 90 de la empresa. La base de costo se ajustará a $710 (el precio pagado por las acciones menos la distribución). Al año siguiente, el inversionista vende las acciones por $1,000. A efectos fiscales, la ganancia de capital del inversor es de $290 (la ganancia de $200 más la distribución de $90).
El monto de una distribución sin dividendos generalmente es menor que la base del inversionista en las acciones. En el raro caso de que la distribución sea mayor que la base, el accionista debe reducir su base de costo a cero e informar el monto excedente de la distribución como ganancia de capital en el formulario del Anexo D del IRS.
Por ejemplo, digamos que el inversionista en el ejemplo anterior recibe un total de $890 en dividendos no imponibles. Los primeros $800 de la implementación reducirán la base de costos a cero. Los $90 restantes deben informarse como una ganancia de capital a corto o largo plazo, dependiendo de si las acciones se han mantenido durante un año o menos.
Las distribuciones no sujetas a impuestos generalmente se informan en el Recuadro 3 del Formulario 1099-DIV. El rendimiento del capital se muestra en la columna «Distribuciones sin dividendos» del formulario. El inversor puede obtener este formulario de la empresa que pagó el dividendo. De lo contrario, la distribución podrá informarse como un dividendo ordinario. Publicación 550 del IRS proporciona información detallada a los inversores sobre los requisitos de presentación de informes para los ingresos de inversiones, incluidos los ingresos de distribución que no son dividendos.
