¿Qué es un descuento no ganado?
Un descuento no devengado es un interés o una tarifa que un prestamista ha cobrado sobre un préstamo pero que aún no se ha contado como ingreso (o ganancias). En cambio, se registra inicialmente como un pasivo. A medida que avanza el plazo del préstamo, las porciones proporcionales de la tarifa o el interés cobrado por adelantado se eliminan del lado del pasivo del balance general y se cuentan como ingresos. Si el préstamo se reembolsa anticipadamente, la parte no devengada de los intereses debe reembolsarse al prestatario.
Un descuento no devengado se conoce más comúnmente como interés no devengado.
Puntos clave
- El descuento no devengado se refiere a los intereses de los préstamos que se han cobrado pero que aún no se han reconocido como ingresos.
- Por el contrario, un descuento no otorgado se registra como un pasivo que gradualmente se convierte en ingreso a medida que la carga madura con el tiempo.
- El descuento no devengado se conoce más comúnmente como interés no devengado.
Comprender los descuentos no ganados
Una cuenta de descuento no devengada reconoce deducciones de intereses antes de ser clasificada como ingreso devengado durante la vigencia de la deuda pendiente. Con el tiempo, por lo tanto, el descuento no devengado crea un aumento en la ganancia del prestamista y una consiguiente disminución en el pasivo.
No todos los intereses recibidos de un prestamista se clasifican como «ganados». Esto se debe a que los prestamistas a menudo programan pagos regulares por adelantado para que se realicen al comienzo de cada mes. Sin embargo, el interés pagado por el prestatario a principios de mes se aplica al costo del préstamo completo mes y, por lo tanto, no fue ganado por el prestamista.
Por ejemplo, supongamos que un dueño de casa obtiene una hipoteca que requiere que haga un pago mensual el 1 de cada mes por un monto de $1,500, siendo $500 la tasa de interés. Sin embargo, este interés de $500 está destinado a cubrir todo el mes y se considera no devengado el día 1, ya que se paga por adelantado. A medida que avanza el mes, se acredita una cantidad prorrateada de ese interés a las ganancias del banco mientras se reduce el pasivo por descuento no devengado.
Cálculo de un descuento no ganado
Los descuentos no devengados se pueden estimar de acuerdo con la llamada regla del 78, que es un método utilizado para préstamos con costos de endeudamiento precalculados. Si el préstamo se paga, se paga por adelantado o se refinancia, la regla del 78 puede determinar el descuento no devengado para el prestamista. Funciona de la siguiente manera:
Descuento no ganado = F [k (k + 1) / n (n + 1)]
Dónde está:
- F = cargos financieros totales, igual a (nx M – P)
- M = pago mensual regular del préstamo
- P = monto original del préstamo
- n = número original de pagos
- k = número de pagos restantes del préstamo después del pago actual
Ejemplo de descuento no ganado
Snuffy’s Bank and Trust hizo un préstamo a Ernie’s Brokerage. Como parte del costo inicial del préstamo, Ernie tuvo que pagar un cargo financiero equivalente al 6% del monto total del préstamo. El monto total del préstamo es de $10,000 y se pagará en 5 años en cuotas mensuales. El monto del cargo financiero que Ernie pagó por adelantado fue de $600.
Inicialmente, Snuffy’s Bank and Trust registra el descuento no devengado de $600 como un pasivo en sus libros. A medida que Ernie pague cada uno de los 60 pagos del préstamo (12 por año durante 5 años), 1/60 de los $600 se retirará del lado del pasivo del balance general y se reconocerá como ingreso.
