Depreciación: definición en contabilidad, cuándo se necesita e impacto

¿Qué es una devaluación?

Un deterioro es un término contable para reducir el valor en libros de un activo cuando su valor justo de mercado (FMV) ha caído por debajo de su valor en libros y, por lo tanto, se convierte en un activo con deterioro crediticio. El monto a amortizar es la diferencia entre el valor en libros del activo y la cantidad de efectivo que la empresa puede obtener disponiendo de él de la manera más óptima.

Una amortización es lo opuesto a una amortización y se convertirá en una amortización si el valor total del activo pierde su valor y se elimina por completo de la cuenta.

Comprender las amortizaciones

Las amortizaciones pueden tener un gran impacto en los ingresos netos y el balance de una empresa. Durante la crisis financiera de 2007-2008, la caída del valor de mercado de los activos en los balances de las instituciones financieras las obligó a reunir capital para cumplir con los requisitos mínimos de capital.

Las cuentas con mayor probabilidad de deterioro son el fondo de comercio, las cuentas por cobrar, el inventario y los activos a largo plazo de una empresa, como propiedad, planta y equipo (PP&E). PP&E puede verse dañado porque se ha vuelto obsoleto, dañado sin posibilidad de reparación o porque los precios de las propiedades han caído por debajo del costo histórico. En el sector servicios, una empresa puede devaluar el valor de sus tiendas si ya no sirven para su propósito y necesitan ser renovadas.

Las amortizaciones son comunes en las empresas que fabrican o venden bienes, lo que requiere un stock de inventario que puede dañarse o volverse obsoleto. Por ejemplo, las existencias de tecnología y automóviles pueden perder valor rápidamente si no se venden o si se reemplazan por modelos nuevos y mejorados. En algunos casos, puede ser necesaria una limpieza completa del inventario.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) en los Estados Unidos tienen estándares específicos con respecto a la medición del valor razonable de los activos intangibles. Requiere que el fondo de comercio sea amortizado inmediatamente en cualquier momento si su valor disminuye. Por ejemplo, en noviembre de 2012, Hewlett-Packard anunció una amortización masiva de 8.800 millones de dólares para depreciar una adquisición fallida de Autonomy Corporation PLC, con sede en el Reino Unido, lo que representó una gran pérdida en el valor para los accionistas, ya que la empresa valía solo una fracción de su tasación anterior. valor.

Efecto de los castigos en los estados financieros y razones

Una amortización afecta tanto a la cuenta de resultados como al balance. Se registra una pérdida en el estado de resultados. Si la reducción está relacionada con el inventario, se puede registrar como un costo de los bienes vendidos (COGS). De lo contrario, se incluye como una partida de deterioro por separado en el estado de resultados para que los prestamistas y los inversores puedan evaluar el impacto de los activos deteriorados.

El valor en libros del activo en los estados financieros se reduce a su valor razonable. El patrimonio de los accionistas en el balance general disminuye debido a la devaluación del estado de resultados. Una pérdida por deterioro también puede crear un activo por impuestos diferidos o reducir un pasivo por impuestos diferidos porque el deterioro no es deducible de impuestos hasta que los activos afectados se vendan físicamente o se dispongan de ellos.

En términos de índices de balance, la depreciación de un activo dará como resultado una mejora en los ingresos actuales y futuros del activo, ya que las ventas netas ahora se dividirán por una base de activos más baja. A medida que disminuye el capital, la relación deuda-capital aumenta. La relación deuda-activo también será más alta, con una base de capital más baja. El potencial de ingresos netos futuros aumenta porque el menor valor de los activos reduce los gastos de depreciación futuros.

Consideraciones Especiales

Bienes destinados a la venta

Se dice que los activos están deteriorados cuando su valor neto en libros es mayor que el flujo de efectivo futuro no descontado que esos activos pueden proporcionar o por el cual pueden venderse. De acuerdo con GAAP, los activos deteriorados deben reconocerse cuando es claro que este valor en libros no puede recuperarse. Una vez dado de baja, un activo puede ser dado de baja si permanece en uso, o clasificado como un activo “disponible para la venta” que será enajenado o abandonado.

La decisión de disposición difiere de una amortización típica porque una vez que una empresa clasifica los activos deteriorados como «mantenidos para la venta» o abandono, ya no se espera que contribuyan a las operaciones en curso. El valor en libros debe reducirse al valor justo de mercado menos los costos de venta del artículo. Para obtener más información sobre la detección y medición del deterioro, lea ¿Cómo determinan las empresas si un activo puede estar deteriorado?

Contabilidad de baño grande

Las empresas a menudo amortizan los activos en trimestres o años en los que las ganancias ya son decepcionantes, para dejar salir todas las malas noticias a la vez, lo que se conoce como «tomar un baño». Un baño grande es una forma de manipular el estado de resultados de una empresa para hacer que los malos resultados parezcan aún peores, para mejorar la apariencia de los resultados futuros.

Por ejemplo, los bancos a menudo amortizan o cancelan préstamos cuando la economía entra en recesión y se enfrentan a un aumento de la morosidad y las tasas de impago de los préstamos. Al cancelar préstamos antes de cualquier pérdida y crear una reserva para préstamos incobrables, pueden indicar mayores ganancias si las provisiones para préstamos incobrables resultan demasiado pesimistas cuando la economía se recupere.