¿Qué es el interés no ganado?
Los intereses no devengados son intereses que una entidad de crédito ha cobrado sobre un préstamo pero que aún no se han reconocido como ingresos (o ingresos). En cambio, se registra inicialmente como un pasivo. Si el préstamo se reembolsa anticipadamente, la parte no devengada de los intereses debe reembolsarse al prestatario.
El interés no devengado también se denomina descuento no devengado.
DESGLOSE Intereses no devengados
Los intereses registrados en los libros de las instituciones financieras como resultado de la actividad crediticia son devengados o no devengados. Los intereses devengados, como su nombre lo indica, son los ingresos por intereses obtenidos durante un período específico de tiempo de inversiones que pagan al prestamista una serie regular de pagos obligatorios. Los intereses acumulados pueden generarse sobre los bonos a través de los pagos de intereses realizados a los tenedores de bonos después de un período de tiempo específico.
Se han cobrado intereses no devengados, pero no se reconocen como ingresos (o ganancias). Se registra inicialmente como un pasivo.
No todos los intereses recibidos de un prestamista se ganan. La mayoría de los prestamistas programan los pagos de su préstamo para que se realicen a principios de mes. El interés pagado por los prestatarios para compensar a los prestamistas por prestarles fondos durante un período de tiempo específico representa ingresos por intereses para el prestamista. Sin embargo, el interés pagado por el prestatario al comienzo del mes se aplica al costo del préstamo para el mes completo y, por lo tanto, el prestamista no lo ganó. Por ejemplo, suponga que un prestatario, el primer día de cada mes, hace su pago regular de $1,200 de un préstamo del cual $240 es la porción de interés. Los $240 son el costo para el prestatario por usar el préstamo durante todo el mes. Debido a que pagó por adelantado el interés, el prestamista no ganará los $ 240 porque el capital del préstamo no ha estado pendiente el tiempo suficiente. Para el reconocimiento de esta transacción, se debita la cuenta de efectivo (aumento de efectivo) y se acredita en el libro mayor la cuenta de gastos por intereses. Esto demuestra que el banco registra este ingreso pero reconoce la porción de intereses como no devengada.
Si el préstamo se paga anticipadamente, la parte no devengada debe devolverse al prestatario. Por ejemplo, suponga que un prestatario obtiene un préstamo de 36 meses para un automóvil. Si paga todo el préstamo después de 30 meses, se le reembolsarán 6 meses de intereses no devengados. Esta es la cantidad que ahorrará si cancela el préstamo antes de tiempo.
Amortización de intereses no devengados
El interés no devengado es un método de contabilidad utilizado por los prestamistas para administrar valores de renta fija a largo plazo. Registrados inicialmente como un pasivo, los intereses no devengados finalmente se registrarán como ingresos en los libros del prestamista durante la vida del préstamo a medida que avanza el tiempo y se acumulan los intereses. Este proceso contable se denomina amortización de intereses no devengados.
Cuando amortiza los intereses no devengados, una parte de los ingresos se asigna a un período a la vez. Para amortizar el interés pagado por anticipado, se carga la cuenta de gastos por intereses y se acredita la cuenta de ingresos por intereses.
Cálculo de intereses no devengados
Los intereses no devengados se pueden estimar utilizando un método conocido como la Regla del 78. La Regla del 78 se ocupa de los préstamos pagados por anticipado, es decir, préstamos cuyos costos de endeudamiento se calculan antes de que se conceda el préstamo. La regla del 78 se utiliza para calcular el importe de la carga financiera o interés a devolver si el préstamo se paga antes de tiempo. La fórmula para el interés no ganado es:
Interés no devengado = F x [k(k + 1) / n(n + 1)]
donde F = cargos financieros totales = nx M – P
M = pago mensual regular del préstamo
P = monto original del préstamo
k = número restante de pagos del préstamo después del pago actual
n = número original de pagos
Por ejemplo, un prestatario toma un préstamo de $10,000 para un automóvil que se pagará en 48 cuotas mensuales de $310.00. Sin embargo, reembolsar el préstamo después de 36 meses. El interés no devengado del prestamista se puede calcular como:
F = (48 x $310) – $10 000
F = $4,880
Intereses no devengados = $4,880 x [(12 x 13) / (48 x 49)]
Interés no devengado = $4880 x (156/2352)
Interés no devengado = $4880 x 0,0663
Intereses no devengados = $323.67
