¿Cuál es el impuesto mínimo alternativo?
Un impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) pone un límite al porcentaje de impuestos que un declarante debe pagar al gobierno, sin importar cuántas deducciones o créditos pueda reclamar el declarante.
Estados Unidos tiene actualmente un impuesto mínimo alternativo para los contribuyentes que ganan por encima de ciertos umbrales de ingresos.
El AMT vuelve a calcular el impuesto sobre la renta después de agregar algunos elementos de preferencia fiscal al ingreso bruto ajustado. Use un conjunto separado de reglas para calcular el ingreso imponible después de las deducciones permitidas. A los ingresos del contribuyente se le suman las deducciones preferenciales para calcular su Renta Mínima Imponible Alternativa (AMTI), luego se resta la exención del AMT para determinar la base imponible final.
Puntos clave
- La AMT asegura que algunos contribuyentes paguen su parte justa o al menos una cantidad mínima de impuestos.
- No entra en vigor hasta que los ingresos superan un cierto nivel de exención.
- Para 2022, la exención es de $75,900 para contribuyentes solteros y $118,100 para parejas que presentan una declaración conjunta.
- Para 2023, la exención es de $81,300 para contribuyentes solteros y $126,500 para parejas que presentan una declaración conjunta.
- En 2012, el Congreso aprobó la Ley de Alivio de Contribuyentes Estadounidenses de 2012, que indexó el monto de la exención a la inflación para evitar que los contribuyentes de ingresos medios deban AMT debido al aumento de la banda.
Cómo funciona el impuesto mínimo alternativo
La diferencia entre la Renta Mínima Imponible Alternativa de un contribuyente y su exención del AMT se grava utilizando la tarifa correspondiente. Esto produce el Impuesto Mínimo Provisional (TMT).
Si el impuesto mínimo provisional es superior a la obligación tributaria normal del contribuyente para el año, paga el impuesto normal y la cantidad por la cual el impuesto mínimo provisional excede el impuesto normal. En otras palabras, el contribuyente paga la totalidad del impuesto mínimo provisional.
Hay dos tasas mínimas alternativas, 26% y 28%. Para 2022, la tasa del 28 % se aplica al ingreso imponible mínimo alternativo en exceso de $206,100 o más para todos los contribuyentes ($103,050 para parejas casadas que presentan una declaración por separado). Para 2023, la tasa del 28 % se aplica a los ingresos imponibles mínimos alternativos que superen los $220 700 o más para todos los contribuyentes ($110 350 para las parejas casadas que declaran por separado). La tasa del 26% se aplica a los ingresos hasta estos niveles.
Un contribuyente que tiene un ingreso alto y usa grandes exenciones de impuestos puede deber un porcentaje menor según las reglas estándar. En ese caso, el contribuyente está obligado a recalcular los impuestos adeudados bajo el sistema alternativo de tributación mínima, lo que elimina algunas de estas ventajas fiscales.
El contribuyente deberá la cantidad más alta.
«El primer impuesto mínimo individual se promulgó en 1969 y fue un impuesto mínimo adicional. Es decir, era un impuesto que se pagaba además del impuesto sobre la renta ordinario. La tarifa del impuesto mínimo adicional era del 10% y su base imponible estaba compuesta por ocho elementos de preferencia fiscal. La más importante de estas partidas de preferencia fiscal fue la parte de los ingresos por ganancias de capital que se había excluido del impuesto sobre la renta regular.«
Servicio de Investigación del Congreso
Cantidades de exención de AMT
Para el año fiscal 2022, la exención AMT para contribuyentes individuales es de $75,900. Para declarantes conjuntos casados, la cifra es de $118,100. Para el año fiscal 2023, las cifras son de $81,300 para contribuyentes solteros y $126,500 para contribuyentes casados conjuntos.
Los contribuyentes deben completar el Formulario 6251 para ver si podrían tener una deuda con AMT. Primero, restan el monto de la exención de sus ingresos. Si su AMT es menor que la exención, no tienen que pagar AMT.
Sin embargo, es importante señalar que los contribuyentes con AMTI por encima de cierto umbral no son elegibles para la exención de AMT. Para el año fiscal 2022, la eliminación comienza en $539,900 para contribuyentes solteros y $1,079,800 para parejas que presentan una declaración conjunta. Para el año fiscal 2023, la eliminación comienza en $578,150 para contribuyentes individuales y $1,156,300.
Propósito del AMT
El AMT está diseñado para evitar que los contribuyentes escapen a su parte justa de la obligación tributaria a través de exenciones fiscales. Sin embargo, en el pasado, la estructura no estaba indexada a la inflación ni a las exenciones fiscales. Esto puede causar el desplazamiento de la banda, una condición en la que los contribuyentes de ingresos medios podrían estar sujetos a este impuesto en lugar de solo los contribuyentes ricos para quienes se inventó el AMT. Sin embargo, en 2012, el Congreso aprobó una ley que indexa el monto de la exención del AMT a la inflación.
Cálculo de la AMT
Para determinar si deben AMT, las personas pueden usar un software de impuestos que hace el cálculo automáticamente o pueden completar el Formulario 6251 del IRS. sus deducciones exceden un límite general establecido por el IRS.
El formulario también solicita información sobre ciertos tipos de ingresos, como devoluciones de impuestos, intereses sobre inversiones e intereses de obligaciones comerciales privadas, así como números correspondientes a ganancias o pérdidas de capital relacionadas con la disposición de la propiedad.
El IRS tiene fórmulas específicas para determinar qué parte de estos ingresos y deducciones deben registrar los contribuyentes en el Formulario 6251. Use otro conjunto de fórmulas para determinar cómo estos números conducen al AMTI.
¿Qué es AMT?
Es un impuesto que se aplica a las personas de altos ingresos que de otro modo (según el sistema fiscal estándar de los EE. UU.) pagarían poco o ningún impuesto. En esencia, es un sistema tributario alternativo que se utiliza además del sistema estándar. Todo el mundo calcula el impuesto adeudado. El contribuyente paga el mayor.
¿Cuál es la exención AMT para los años fiscales 2022 y 2023?
Para el año fiscal 2022, la exención AMT para individuos es de $75,900 y $118,100 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta. Para el año fiscal 2023, las cifras son $81,300 y $126,500, respectivamente.
¿La AMT tiene en cuenta la inflación?
Sí, pero solo lo hizo periódicamente antes de la aprobación de la Ley de Alivio del Contribuyente Estadounidense de 2012. Según esa legislación, el AMT tenía que estar permanentemente indexado a la inflación. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 también aumentó la exención AMT y el nivel de ingresos en el que la exención comenzó a eliminarse gradualmente. Esto ha reducido el número de personas afectadas por AMT. Estos cambios vencen después de 2025.
La línea de fondo
El Impuesto Mínimo Alternativo es un sistema fiscal adicional o paralelo en los Estados Unidos diseñado para garantizar que las personas de altos ingresos paguen su parte justa de impuestos. Antes del AMT, algunos contribuyentes pagaban poco en concepto de impuestos, debido al tratamiento preferencial de ciertos ingresos y gastos o exenciones fiscales.
