¿Qué es la deducción conyugal ilimitada?
La deducción conyugal ilimitada es una disposición de la Ley Federal de Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones de los Estados Unidos que permite a una persona transferir una cantidad ilimitada de activos a su cónyuge en cualquier momento, incluso después de la muerte del cedente, libre de impuestos. La deducción conyugal ilimitada es una herramienta de preservación de la propiedad porque los activos se pueden distribuir a los cónyuges sobrevivientes sin incurrir en obligaciones tributarias sobre la propiedad o las donaciones.
Puntos clave
- La deducción conyugal ilimitada permite que los cónyuges se transfieran una cantidad ilimitada de dinero, incluso en caso de fallecimiento, sin multas ni cargos.
- Los obsequios otorgados a otras personas u organizaciones que no sean cónyuges están sujetos a los límites de obsequios del IRS y al impuesto sobre el patrimonio.
- Cualquier propiedad transferida a un cónyuge sobreviviente puede incluirse en el patrimonio imponible del cónyuge.
- El límite de obsequios no sujetos a impuestos según las reglas es de $16,000 por individuo, y la exención del impuesto al patrimonio es de $12.06 millones para 2022.
- Los montos aumentan a $17.000 y $12,92 millones en 2023.
Comprender la deducción conyugal ilimitada
La deducción conyugal ilimitada es una disposición del impuesto sobre el patrimonio que entró en vigencia en 1982. La disposición eliminó tanto los impuestos federales sobre el patrimonio como sobre las donaciones en las transferencias de propiedad entre cónyuges, tratándolos como una unidad económica. La deducción fue adoptada por el Congreso para remediar el problema de las sucesiones empujadas a niveles impositivos más altos por la inflación. Dado que el impuesto sobre el patrimonio, al igual que el impuesto sobre la renta, es progresivo, los patrimonios que crecen con la inflación se ven afectados por tasas impositivas más altas.
Con la deducción conyugal ilimitada, la cantidad de propiedad que se puede transferir entre cónyuges es ilimitada, lo que significa que un cónyuge puede transferir toda su propiedad al otro cónyuge durante su vida o al fallecer sin incurrir en ningún impuesto federal sobre la propiedad o donaciones en esta primera transferencia.
La transmisión se hace posible mediante una deducción ilimitada del impuesto sobre sucesiones y donaciones que difieren los impuestos de transmisión sobre los bienes heredados mutuamente hasta la muerte del segundo cónyuge. En otras palabras, la deducción conyugal ilimitada permite a los cónyuges retrasar el pago de impuestos sobre el patrimonio tras la muerte del primer cónyuge. Después de la muerte del cónyuge sobreviviente, todos los bienes patrimoniales que excedan el monto de exclusión aplicable se incluirán en el patrimonio imponible del sobreviviente.
La exención del IRS para bienes y regalos es de $12,06 millones para el año fiscal 2022 y $12,92 millones para 2023.
Consideraciones Especiales
Cualquier propiedad transferida a un cónyuge sobreviviente puede incluirse en el patrimonio sujeto a impuestos del cónyuge, a menos que se gaste o se regale durante la vida del cónyuge sobreviviente. Alternativamente, si el cónyuge sobreviviente se vuelve a casar, la deducción conyugal ilimitada puede permitir que los activos pasen al nuevo cónyuge sin aplicar impuestos sobre sucesiones y/o donaciones. En algunas situaciones, se pagarán menos impuestos utilizando métodos adicionales de planificación patrimonial, como exenciones o fideicomisos.
Fideicomisos de vivienda calificados
La deducción conyugal ilimitada se aplica solo a los cónyuges sobrevivientes que son ciudadanos de los Estados Unidos. Se puede obtener un fideicomiso de vivienda calificado (QDOT) para proporcionar deducciones de matrimonio ilimitadas para cónyuges no calificados. Un legado a través de un QDOT difiere el impuesto sobre el patrimonio hasta que el fideicomisario, un ciudadano estadounidense o una corporación que también retiene el impuesto sobre el patrimonio distribuya el capital.
Los ingresos del capital distribuido a un cónyuge supérstite se gravan como ingresos individuales. Después de que el cónyuge sobreviviente se convierta en ciudadano estadounidense, el capital restante en un QDOT se puede distribuir sin impuestos adicionales.
