¿Qué es la contabilidad de activos?
La contabilidad patrimonial es un proceso contable para registrar inversiones en empresas o entidades asociadas. Las empresas a veces tienen intereses de propiedad en otras empresas. Por lo general, la contabilidad de participación, también denominada método de participación, se aplica cuando un inversionista o una entidad controladora posee entre el 20 y el 50 % de las acciones con derecho a voto de la asociada. El método contable de la participación se usa solo cuando un inversionista o una compañía de inversión puede ejercer una influencia significativa sobre la participada o la compañía participada.
Puntos clave
- La contabilidad de participación es un método contable para registrar inversiones en empresas o entidades relacionadas.
- El método de la participación se aplica cuando la participación de una empresa en otra empresa se valora en un 20-50% del capital de la participada.
- El método de participación establece que la participada reconoce las ganancias o pérdidas de la participada en proporción al porcentaje de propiedad.
- El método de participación también realiza ajustes periódicos al valor del activo en el balance del inversionista.
Comprensión de la contabilidad patrimonial
Al utilizar el método de participación, un inversionista reconoce solo su participación en las ganancias y pérdidas de la participada, lo que significa que registra una participación en las ganancias basada en el porcentaje de participación. Estas ganancias y pérdidas también se reflejan en los estados financieros de la subsidiaria. Si la entidad participante registra ganancias o pérdidas, estas se reflejan en su estado de resultados.
Además, el importe de la inversión inicial en la empresa se registra como un activo en el balance de la empresa inversora. Sin embargo, los cambios en el valor de la inversión también se registran y ajustan en los estados financieros del inversionista. En otras palabras, los aumentos en las ganancias de la participada aumentarían el valor de la inversión, mientras que las pérdidas disminuirían el monto de la inversión en el balance general.
Contabilidad de acciones e influencia de los inversores
En la contabilidad del patrimonio, la consideración más importante es el nivel de influencia de los inversores sobre las decisiones operativas o financieras de la entidad en la que se invierte. Cuando hay una cantidad significativa de dinero invertida en una empresa por otra empresa, el inversionista puede ejercer influencia sobre las decisiones financieras y operativas, que en última instancia impactan en los resultados financieros de la participada.
Si bien ninguna medida precisa puede medir un nivel exacto de influencia, varios indicadores operativos y de política financiera comunes incluyen:
- Representación en el consejo de administración, o un asiento en el consejo de la empresa participada
- Participación en la elaboración de políticas
- Transacciones internas de la entidad que son materiales
- Intercambio de personal ejecutivo intra-entidad
- Adicción a la tecnología
- El porcentaje que posee el inversionista en relación con el de otros inversionistas
Cuando un inversor adquiere el 20% o más de los derechos de voto en una participada, se presume que, sin prueba en contrario, el inversor conserva la capacidad de ejercer una influencia significativa sobre la participada. Por el contrario, cuando la participación en la propiedad es inferior al 20%, se supone que el inversor no ejerce una influencia significativa sobre la participada a menos que pueda demostrar tal capacidad.
Curiosamente, la propiedad sustancial o incluso mayoritaria de una participada por otra parte no impide necesariamente que el inversor también tenga una influencia significativa sobre la participada. Por ejemplo, muchos grandes inversores institucionales pueden disfrutar de un control implícito mayor que el que normalmente permitiría su nivel de propiedad absoluta.
Contabilidad de la participación vs método de costo
Si no existe una influencia significativa sobre la participada, el inversor utiliza en su lugar método de costo para contabilizar su inversión en una asociada. El método de contabilidad de costos registra el costo de la inversión como un activo a su costo histórico. Sin embargo, el valor del activo no cambia independientemente de si la participada ha registrado ganancias o pérdidas. Por otro lado, el método de participación realiza ajustes periódicos al valor del activo en el balance del inversionista porque tiene una participación mayoritaria del 20% al 50% en la participada.
