¿Qué es la Contabilidad de Adquisiciones?
La contabilidad de adquisiciones es un conjunto de pautas formales que describen cómo los activos, pasivos, participación no controladora (NCI) y crédito mercantil de una empresa adquirida deben ser informados por el adquiriente en su balance general consolidado.
El valor de mercado correcto (FMV) de la empresa adquirida se asigna entre el neto tangible y parte de los activos intangibles del balance de la adquirente. Cualquier diferencia resultante se considera fondo de comercio. La contabilidad de adquisiciones también se denomina contabilidad de agregación de negocios.
Puntos clave
- La contabilidad de adquisiciones es un conjunto de pautas formales que describen cómo el adquiriente debe informar los activos, pasivos, intereses minoritarios y fondo de comercio de una empresa adquirida.
- El valor justo de mercado de la empresa adquirida se asigna a activos tangibles netos y parte de los activos intangibles del balance de la adquirente. Cualquier diferencia resultante se considera fondo de comercio.
- Todas las combinaciones de negocios deben tratarse como adquisiciones a efectos contables.
Cómo funciona la contabilidad de adquisiciones
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) exigen que todas las combinaciones de negocios se traten como adquisiciones a efectos contables, lo que significa que una empresa debe identificarse como adquirente y una empresa también debe identificarse como adquirida si la transacción crea una nueva empresa.
El enfoque de contabilidad de adquisiciones requiere que todo se mida al FMV, la cantidad que un tercero pagaría en el mercado abierto, en el momento de la adquisición, la fecha en que el adquirente asumió el control de la empresa objetivo. Esto incluye lo siguiente:
- Activos y pasivos tangibles: Activos que tienen una forma física, incluyendo maquinaria, edificios y terrenos.
- Activos y pasivos intangibles: activos no físicos, como patentes, marcas registradas, derechos de autor, fondo de comercio y reconocimiento de marca.
- Intereses minoritarios: También conocido como interés minoritario, se refiere a un accionista que posee menos del 50% de las acciones en circulación y no tiene control sobre las decisiones. Si es posible, el valor razonable de la participación no controladora puede derivarse del precio de las acciones de la adquirida.
- Contraprestación pagada al vendedor: El comprador puede pagar de muchas maneras, incluido efectivo, acciones o una ganancia contingente. Se deben proporcionar los cálculos para cualquier obligación de pago futura.
- Buena voluntad: Una vez realizados todos estos pasos, el comprador debe calcular si existe fondo de comercio. El fondo de comercio se registra si el precio de compra es superior a la suma del valor razonable de todos los activos tangibles e intangibles identificables adquiridos en el momento de la adquisición.
Importante
El análisis del valor razonable a menudo lo realiza un especialista en valuación externo.
Contabilidad del historial de adquisiciones
La contabilidad de adquisiciones fue introducida en 2008 por las principales autoridades contables, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), Reemplazar el método anterior, conocido como contabilidad de compras.
Se prefirió la contabilidad de adquisiciones porque reforzaba el concepto de valor razonable. Se enfoca en los valores de mercado prevalecientes en una transacción e incluye contingencias e intereses minoritarios, que no han sido contabilizados bajo el método de compra.
Otra diferencia entre las dos técnicas es cómo se tratan las adquisiciones baratas. Con el método de compra, la diferencia entre el valor razonable de la empresa adquirida y su precio de compra se registraba en los estados financieros como plusvalía negativa (GNW) que debía amortizarse en el tiempo. Por el contrario, cuando se contabiliza la adquisición, NGW se trata inmediatamente como una ganancia de capital en el estado de resultados.
Complejidad de la contabilidad de adquisiciones
La contabilidad de adquisiciones ha mejorado la transparencia de las fusiones y adquisiciones (M&A), pero no ha facilitado el proceso de combinación de registros financieros. Cada componente de los activos y pasivos de la adquirida debe ajustarse por su valor razonable en elementos que van desde inventarios y contratos hasta instrumentos de cobertura y contingencias, solo por nombrar algunos.
La cantidad de trabajo involucrado en el ajuste e integración de los libros de las dos compañías es una de las principales razones del largo período entre el acuerdo de la transacción por parte de sus respectivos directorios y el cierre real de la operación.
