¿Qué es la Ley Uniforme de Regalos a Menores (UGMA)?
La Ley Uniforme de Regalos a Menores (UGMA), desarrollada en 1956 y revisada en 1966, permite a las personas dar o transferir posesiones a destinatarios menores; tradicionalmente, padres e hijos. La cantidad está exenta del impuesto sobre donaciones, hasta una cierta cantidad. Los activos generalmente se colocan en cuentas UGMA en nombre de menores, lo que elimina la necesidad de un abogado para establecer un fondo fiduciario especial. Los fondos de la UGMA también están sujetos a un tratamiento fiscal especial.
Puntos clave
- La Ley Uniforme de Obsequios a Menores (UGMA, por sus siglas en inglés) brinda una forma de transferir activos financieros a un menor sin el lento y costoso establecimiento de un fideicomiso formal.
- Una cuenta UGMA es mantenida por un custodio adulto hasta que el beneficiario menor alcanza la mayoría de edad, momento en el que asume el control de la cuenta.
- Las ganancias generadas a partir de la cuenta UGMA no están protegidas de impuestos, pero se gravan con la tasa de «impuesto para niños» más baja del menor, hasta una cierta cantidad.
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Cómo funciona la Ley Uniforme de Regalos a Menores (UGMA).
Una cuenta UGMA funciona como un tipo de cuenta de custodia diseñada para mantener y proteger los activos del beneficiario. El donante puede designarse a sí mismo, a otra persona oa una institución financiera como custodio.
El custodio, que tiene el deber fiduciario de administrar la cuenta en el mejor interés del beneficiario, puede usar los fondos para comprar acciones, bonos, fondos mutuos y otros valores en nombre del menor. Las UGMA generalmente se limitan a este tipo de activo financiero que cotiza en bolsa; no pueden invertir en instrumentos especulativos, como derivados, ni comprar con margen.
Las cuentas UGMA se pueden abrir a través de un banco o una casa de bolsa. Los amigos y familiares pueden contribuir a las cuentas, que no tienen límites de contribución ni límites de ingresos. Estos depósitos son irrevocables; convertirse en transferencias permanentes al niño y la cuenta del niño.
Por lo general, los activos de UGMA se utilizan para financiar la educación de un niño, pero el donante puede hacer retiros para casi cualquier gasto que beneficie al niño. No hay sanciones por retiro. Sin embargo, debido a que los activos de UGMA son técnicamente propiedad del menor, cuentan como activos si solicita ayuda financiera federal para la universidad, lo que posiblemente disminuya su elegibilidad.
Una vez que alcanzan la mayoría de edad en su estado, los menores tienen acceso completo a su cuenta UGMA. En ese momento, pueden usar los fondos como les plazca.
Consideraciones Especiales
Las contribuciones a las cuentas de la UGMA se realizan con dólares después de impuestos; el donante no recibe deducción del IRPEF por haberlas realizado. Sin embargo, se pueden pagar hasta $16,000 por individuo sin impuesto sobre donaciones para el año calendario 2022, aumentando a $17,000 para el año calendario 2023.
Para efectos de los impuestos federales, el menor o beneficiario se considera propietario de todos los activos en una cuenta UGMA y los ingresos que generan. Pero las ganancias de estas cuentas pueden estar sujetas a impuestos tanto para el niño como para el padre. Las obligaciones de información dependen del monto de los ingresos generados por la cuenta y la edad del beneficiario.
En ciertas circunstancias, los padres pueden optar por informar las cuentas UGMA de sus hijos en sus declaraciones de impuestos, aprovechando así el «Impuesto de los niños» o «Impuesto sobre la inversión de un niño y otros ingresos no derivados del trabajo».
Esto significa que si el ingreso no derivado del trabajo de su hijo, incluidas las ganancias de UGMA, fue inferior a $2,200 en 2021 (aumentando a $2,300 en 2022) y él o ella no tenía más de 19 años (o 24 si era estudiante de tiempo completo) al final de el año fiscal correspondiente, los padres pueden optar por declarar los ingresos de su hijo en su declaración de impuestos.
En este caso, los primeros $1,100 del ingreso no derivado del trabajo del niño se consideran libres de impuestos (aumentando a $1,150 en 2022). Los siguientes $1,100 se gravan a la tasa impositiva del niño. Todo lo que supere los $2200 se grava a la tasa impositiva de los padres. Si no se toma esa decisión o si el ingreso no derivado del trabajo del niño supera los $2,200 al final del año fiscal, el menor deberá presentar una declaración de impuestos sujeta a las reglas del «impuesto para niños».
A efectos fiscales, una UGMA afecta los límites de donaciones de por vida de un donante. Si un donante que actúa como custodio fallece antes de que los bienes en custodia se transfieran al niño, todos los bienes en custodia se incluyen en el patrimonio imponible del donante.
UGMA frente a UTMA
La UGMA y la Ley Uniforme de Transferencias a Menores (UTMA) generalmente se usan indistintamente, pero las dos tienen algunas diferencias. Las cuentas de custodia establecidas bajo la nueva UTMA, que data de 1986, pueden contener cualquier tipo de bien tangible o intangible, incluyendo bienes inmuebles, obras de arte y propiedad intelectual. Por el contrario, las cuentas UGMA se limitan a activos financieros, como efectivo, acciones, bonos y productos de seguros (pólizas, anualidades).
¿Cómo se gravan las donaciones a menores?
Las donaciones de hasta $16,000 en 2022 están libres de impuestos. Esto aumenta a $17,000 en 2023. Los obsequios de cualquier cantidad que exceda esta cantidad por año estarán sujetos a impuestos.
¿Cuál es una desventaja de la Ley Uniforme de Regalos a Menores (UGMA)?
Debido a que los activos en una cuenta UGMA son propiedad del menor, incluso si no son accesibles hasta una fecha determinada, esto puede reducir la cantidad de ayuda financiera que un menor hubiera recibido de otro modo o dejarlo completamente inelegible para recibir ayuda. Esta es una de las desventajas de la UGMA.
¿Dónde puedo abrir una cuenta de Uniform Gifts to Minors?
Se puede abrir una cuenta Uniform Gifts to Minors con una casa de bolsa o banco. Cualquiera puede contribuir cantidades de depósito. Estos montos de depósito son irrevocables una vez realizados.
