Definición y ejemplo de interés devengado

¿Qué es el interés acumulado?

En contabilidad, el interés acumulado se refiere a la cantidad de interés que se ha acumulado, en una fecha específica, sobre un préstamo u otra obligación financiera pero que aún no se ha pagado. Los intereses acumulados pueden ser ingresos por intereses acumulados, para el prestamista, o gastos por intereses acumulados, para el prestatario.

El término interés acumulado también se refiere a la cantidad de interés de bonos que se ha acumulado desde que se realizó el último pago de intereses de bonos.

Comprender el interés acumulado

Los intereses devengados se calculan a partir del último día del período contable. Por ejemplo, suponga que el interés se paga el día 20 de cada mes y que el período contable es el final de cada mes calendario. El mes de abril requerirá 10 días de devengo de intereses, del 21 al 30. Se registra como parte de los asientos de diario de ajuste al final del mes.

Los intereses devengados se reconocen en la cuenta de resultados como ingreso o gasto, dependiendo de si la empresa presta o toma prestado. Además, la parte del ingreso o gasto que queda por pagar o cobrar se registra en el balance como activo o pasivo. Debido a que se espera que los intereses devengados se reciban o paguen dentro de un año, a menudo se clasifican como activos circulantes o pasivos circulantes.

Contabilidad devengada e intereses devengados

El interés devengado es el resultado de la contabilidad de devengo, que requiere que las transacciones contables se reconozcan y registren a medida que ocurren, independientemente de si el pago se recibió o se gastó en ese momento. El objetivo final al acumular intereses es garantizar que la transacción se registre con precisión en el período correcto. La contabilidad de acumulación difiere de la contabilidad de caja, que reconoce un evento cuando el efectivo u otras formas de contraprestación cambian de manos.

El principio de reconocimiento de ingresos y el principio de correspondencia son aspectos importantes de la contabilidad de acumulación, y ambos son relevantes en el concepto de interés devengado. El principio de reconocimiento de ingresos establece que los ingresos deben reconocerse en el período en que se obtienen, en lugar de cuando se recibe el pago. El principio del devengo establece que los gastos deben registrarse en el mismo período contable que los correspondientes ingresos.

Para ilustrar cómo estos principios afectan el interés acumulado, considere una empresa que solicita un préstamo para comprar un vehículo de la empresa. La empresa debe intereses bancarios sobre el vehículo el primer día del mes siguiente. La empresa ha utilizado el vehículo durante todo el mes anterior y, por lo tanto, puede utilizar el vehículo para realizar negocios y generar ingresos.

Al final de cada mes, la empresa deberá registrar el interés que espera pagar al día siguiente. Además, el banco registrará los ingresos por intereses acumulados para el mismo período de un mes porque espera que el prestatario los pague al día siguiente.

Ejemplo de interés devengado – Contabilidad

Considere el siguiente ejemplo. Suponga que hay un saldo de préstamo de $20,000 con una tasa de interés de 7.5%, sobre el cual se ha recibido el pago por el período hasta el día 20 del mes. En este escenario, para registrar el monto adicional de los ingresos por intereses ganados del 21 al 30 del mes, el cálculo sería el siguiente:

• (7,5 % x (10/365)) x 20 000 USD = 41,10 USD

El importe de los intereses acumulados para el beneficiario es un crédito en la cuenta de ingresos por intereses y un débito en la cuenta de ingresos por intereses. En consecuencia, la cuenta por cobrar se registra en el balance general y se clasifica entre los activos a corto plazo. La misma cantidad también se clasifica como ingreso en el estado de resultados.

El interés devengado por el deudor es un abono en la cuenta de gastos devengados y un débito en la cuenta de gastos de intereses. El pasivo se registra en el balance general como un pasivo a corto plazo, mientras que el gasto por intereses se registra en el estado de resultados.

Ambos casos se contabilizan como asientos de reversión, lo que significa que posteriormente se revierten el primer día del mes siguiente. Esto asegura que cuando la transacción en efectivo ocurre en el mes siguiente, el efecto neto es que solo la parte de los ingresos o gastos que se ganó o se incurrió en el período actual permanece en el período actual.

Usando el ejemplo anterior, la compañía de préstamos recibe $123.29 (7.5% x (30/365) x $20,000) el día 20 del segundo mes. De esto, $41,10 correspondieron al mes anterior y se registraron como un asiento de diario de ajuste al final del mes anterior para reconocer los ingresos en el mes en que se obtuvieron. Dado que el asiento de diario de ajuste se cancela en el segundo mes, el efecto neto es que $82,19 ($123,29 – $41,10) del pago se reconocen en el segundo mes. Esto equivale a los 20 días de interés del segundo mes.

Ejemplo de interés devengado – Bonos

El interés acumulado es una consideración importante al comprar o vender un bono. Los bonos ofrecen al propietario una compensación por el dinero que ha prestado, en forma de pagos regulares de intereses. Estos pagos de intereses, también conocidos como cupones, generalmente se pagan semestralmente.

Si se compra o vende un bono fuera de estas dos fechas cada año, el comprador deberá agregar cualquier interés acumulado del pago de intereses anterior al monto de la venta. El nuevo propietario recibirá un pago completo de intereses de 1/2 año en la próxima fecha de pago. Por lo tanto, se debe pagar al propietario anterior los intereses devengados antes de la venta.

Digamos que usted está interesado en comprar un bono con un valor nominal de $1,000 y un cupón semestral del 5%. Usted paga intereses dos veces al año el 1 de junio y el 1 de diciembre y espera comprar el bono el 30 de septiembre. ¿Cuánto interés acumulado debe pagar?

Los mercados de bonos utilizan un conjunto ligeramente diferente de convenciones de conteo de días para calcular la cantidad exacta de interés acumulado. Dado que la mayoría de los bonos corporativos y municipales de EE. UU. utilizan la convención 30/360, que supone que cada mes tiene 30 días (independientemente de la cantidad real de días en un mes determinado), usaremos esa convención de conteo de días en este ejemplo.

Paso 1: Calcula el número exacto de días entre la fecha de pago del último cupón (1 de junio) y la fecha de compra (30 de septiembre). En este ejemplo, el número de días (basado en la convención 30/360) es 120 días.

Paso 2: Calcule el interés acumulado multiplicando el conteo de días por la tasa de interés diaria y el valor nominal del bono.

Por lo tanto, interés acumulado = 120 x (5% / 360) * $1000 = $16,67

Paso 3: agregue el interés acumulado al valor nominal del bono para obtener el precio de compra.

Precio de compra del bono = $1000 + $16,67 = $1016,67

En la próxima fecha de pago del cupón (1 de diciembre), recibirá $25 de interés. Pero como pagó $16,67 en intereses acumulados cuando compró el bono, el interés neto que recibió es de $8,33 ($25 – $16,67), que es exactamente la cantidad de interés que debería haber recibido durante los 60 días que tuvo el bono hasta el siguiente cupón. (30 de septiembre al 1 de diciembre).