Definiție: O situație a fluxului de numerar este a situație financiară care servește intrările și ieșirile de numerar și echivalente de numerar de către companie. Acesta constă din toate încasările și tranzacțiile de plăți în numerar ale companiei în cursul anului. Acesta își propune să determine diferența dintre numerarul în mână al companiei la începutul și la sfârșitul anului.
Un protocol specificat de burse de valori divergente cere entităților corporative să solicite declararea fluxului de numerar către diferitele burse de valori. Astfel, companiile listate sunt constrânse să întocmească un raport al fluxului de numerar.
Conținut: Situația fluxului de numerar
- Structura
- Format
- Utilizări ale situației fluxului de numerar
- Limitări ale situației fluxului de numerar
- Concluzie
Structura situației fluxurilor de numerar
Schimbările de numerar asociate cu toate aceste domenii și mișcarea numerarului sunt autonome pe activitatea din celălalt domeniu. Acesta implică trei sfere de activitate. Acestea sunt după cum urmează:
1. Activitati de exploatare: Activitățile operaționale sunt acele activități care se ocupă de operațiunile zilnice ale afacerii, cum ar fi creșterea/scăderea stocului curent. Intrarea și ieșirea în astfel de activități pot fi ușor de înțeles cu următoarele exemple:
Exemple de intrări de numerar în activități de exploatare
- Venituri din vânzarea de bunuri și furnizarea de servicii.
- Redevențele, câștigurile din comisioane și brokerajul cresc fluxul de numerar.
- Venituri în numerar aferente unei perspective, forward, opțiuni și obligații de swap în cazul în care acordul este deținut în scopul schimbului.
Exemple de ieșiri de numerar în activități de exploatare
- Remiterea către furnizori pentru bunurile și serviciile achiziționate.
- Ieșiri prin debursarea de numerar către angajați sau în favoarea angajaților.
- Numerar depus pentru impozitul pe venit, excluzând impozitul pe distribuție.
2. Activități de investiții: Intrările și ieșirile de numerar pentru cumpărarea și vânzarea activelor pe termen lung sunt incluse în activitățile de investiții ale companiei. Schimbările de numerar în acest segment includ:
Intrări de numerar
Următoarele sunt câteva dintre activitățile de intrare de numerar:
- Încasările în numerar din cedarea activelor imobilizate și a investițiilor, cu excepția numerarului corespunzătoare.
- Venituri primite din dobânzi și dividende.
- Încasări în numerar din împrumuturi acordate terților și rambursarea avansurilor.
Ieșiri de numerar
Următoarele sunt câteva dintre activitățile de ieșire de numerar:
- Plata de numerar pentru a aduce active fixe, acțiuni și alte obligațiuni, în afară de echivalentele de numerar.
- Ieșirea de numerar pentru decontarea creditelor și avansurilor obișnuite terților.
.3. Activități financiare: Activitatile de finantare sunt legate de capitalul societatii. Intrările și ieșirile de numerar în cadrul acestei activități implică mișcări de numerar combinate cu emiterea și răscumpărarea de acțiuni ale companiei, servesc dividende acționarilor și finanțează și compensează împrumuturile.
Unele dintre sursele intrărilor de numerar din activitățile de finanțare sunt următoarele:
- Venituri în numerar din distribuirea obligațiunilor, acțiunilor etc.
- Fluxul de numerar al companiei crește prin finanțare permanentă de la instituția financiară/bănci.
Unele dintre sursele ieșirilor de numerar în activități de finanțare sunt următoarele:
- Restabilirea creditelor
- Răcumpărarea de acțiuni și obligațiuni
- Suma dobânzii plătită în numerar
- Suma dividendelor plătite în numerar
- Impozitul pe dividende plătit în numerar
Formatul situației fluxului de numerar
1. Metoda directă
XYZ Co. Ltd
Situația fluxurilor de trezorerie
Pentru perioada care se încheie la 31 martie 2017
| Detalii | Cantitate |
|---|---|
| A. Fluxuri de numerar din activitățile de exploatare: 1. Profit înainte de impozitare |
xx |
| 2. (+) Nefuncțional (-) Elemente fără numerar |
xx |
| 3. Profit din exploatare înainte de modificări ale capitalului de lucru (1+2) | xx |
| 4. Modificări ale capitalului de lucru (excluzând soldurile bancare și de numerar) | xx |
| 5. Cash obținut din operațiuni ( 3+/- 4) | xx |
| 6. Plata impozitelor | xx |
| 7. Fluxul net de numerar din activitățile de exploatare (5-6) | xxx |
| B. Flux de numerar din activități de investiții: 1. Achiziția de active/investiții |
xx |
| 2. Reducerea activelor/investitiilor | xx |
| 3. Dividende/Dobândă plătită | xx |
| 4. Altele | xx |
| 5. Numerar net utilizat în activități de investiții (1+2+3+4) | xxx |
| C. Fluxul de numerar din activități de finanțare: 1. Venituri din emisiunea de actiuni |
xx |
| 2. Venituri din finanţare | xx |
| 3. Racumparare de actiuni | xx |
| 4. Dividende/dobânzi plătite Acțiuni de capital Acțiunile preferențiale |
xx xx |
| 6. Fluxuri nete de numerar din activități financiare (1+2+3+4+5) | xxx |
| D. Variația netă a numerarului și a numerarului identică ( A+B+C) | xx |
| E. Numerar și numerar identice la începutul anului | xx |
| F. Numerar și numerar identice la sfârșitul anului (D+E) | xx |
2. Metoda indirectă
XYZ Co. Ltd
Situația fluxurilor de trezorerie
Pentru perioada care se încheie la 31 martie 2017
| Detalii | Cantitate |
|---|---|
| A. Fluxul de numerar din activitățile de exploatare: 1. Profit net înainte de impozitare și elemente excepționale: |
xx |
| 2. (+/-) Ajustări pentru elemente fără numerar și neoperaționale | xx |
| 3. Profit din exploatare înainte de modificările capitalului de lucru | xxx |
| 4. Ajustări pentru (i) Creșterea/scăderea creanțelor comerciale și a altor creanțe |
xx |
| (ii) Scăderea comerțului și a altor plătibile | xx |
| (iii) numerar obținut din activități de exploatare | xx |
| (iv) Plata impozitelor directe | xx |
| 5. Fluxul net de numerar din activitățile de exploatare | xxx |
| B. Flux de numerar din activități de investiții: (i) Achiziția de active fixe |
xx |
| (ii) Investiții pentru adăugarea de filiale | xx |
| (iii) Eliminarea investițiilor în filiale | xx |
| (iv) Împrumuturi către terți | xx |
| (v) Scăderea/ Creșterea cheltuielilor diverse | xx |
| 6. Fluxul net de numerar din activități financiare | xxx |
| 7. Fluxul net de numerar pe parcursul anului (A+B+C) | xx |
| 8. Numerar și echivalente de numerar la începutul anului | xx |
| 9. Numerar și echivalente de numerar preluate la adaos în cursul anului. | xx |
| 10. Numerar și echivalente de numerar la sfârșitul anului | xx |
Utilizări ale situației fluxului de numerar
Această declarație poate fi folosită de companii din următoarele motive:
- Planificare explicită: Pentru a face o planificare clară, companiile iau în considerare situația fluxului de numerar ca bază, deoarece oferă statutul definitiv al numerarului companiei. Este fructuos pentru o întreprindere pentru a genera planificare pe termen scurt.
- Studiul lichidității și solvabilității: Situația periodică a fluxurilor de numerar ajută la determinarea lichidității și a competenței financiare a companiei la sfârșitul anului.
- Guvernarea numerarului: Oferă poziția exactă a surplusului sau deficitului de numerar și are ca rezultat o gestionare eficientă a numerarului.
- Prognoza: Ajută la prognoza solidității și stării monetare a companiei în viitorul apropiat.
- Alocarea numerarului: Este profitabil în adaptarea bugetelor de numerar ale companiei.
- Poziția numerarului: Arată clar poziția reală a numerarului și, de asemenea, justifică motivele din spatele intrării și ieșirii de numerar.
- Instrument de planificare: Acesta joacă un rol vital în planificarea tuturor investițiilor viitoare, acționând astfel ca o piedică împotriva deciziilor imprecise.
- Politica dividendelor: Acesta ghidează compania în elaborarea politicii de dividende profitabile.
Limitări ale situației fluxului de numerar
Următoarele sunt limitările acestei declarații:
- Toate activitățile fără numerar nu sunt incluse; prin urmare, această declarație este stabilită pe conceptul restrâns de numerar și echivalente de numerar.
- Nu este o alternativă adecvată deoarece această declarație anunță doar fluxul net de numerar și poate să nu fie utilă ca alternativă pentru contul de profit și pierdere.
- Nu este un mijloc eficient, deoarece acesta nu este un indicator de încredere al poziției financiare a companiei, deoarece neglijează în general partea de capital de lucru.
- După cum este stabilit în înregistrările anterioare, nicio planificare ulterioară nu poate fi planificată cu acuratețe, cu excepția cazului în care urmează un alt document.
- Este de natură faptică.
Concluzie
Companiile pregătesc un raport al fluxului de numerar pentru a arăta poziția exactă a numerarului în mână la sfârșitul anului. Indică mișcarea atât a intrărilor, cât și a ieșirilor de numerar și echivalente de numerar pentru moment. Intrarea de numerar indică escaladarea numerarului din toate tranzacțiile, iar ieșirea de numerar indică reducerea numerarului din tranzacții a avut loc în cursul anului.
