Care este venitul din activitățile de producție calificate?
Venitul din activități de producție calificată (QPAI) este partea din venit derivată din producția și producția internă care se califică pentru impozitare redusă. Mai precis, veniturile din activități de producție calificate reprezintă diferența dintre încasările interne brute ale producătorului și costul agregat al bunurilor și serviciilor legate de producerea de bunuri interne.Deductibilitatea fiscală a QPAI este menită să recompenseze producătorii pentru că produc bunuri pe plan intern și nu în străinătate.
Înțelegerea veniturilor din activități de producție calificate (QPAI)
Secțiunea 199 din Codul fiscal intern (IRC) prevede ca venitul din activități de producție calificate (QPAI) să fie impozitat la o rată mai mică.QPAI se referă la anumite venituri aferente producției care sunt egale cu excesul veniturilor brute din producția internă (DPGR) ale contribuabilului de afaceri față de suma costului bunurilor care sunt alocate unor astfel de încasări și alte cheltuieli, pierderi sau deduceri care sunt alocabile în mod corespunzător unor astfel de chitanțe. Încasările brute din producția internă (DPGR) sunt încasări brute din fabricarea, producția, creșterea sau extracția proprietății de producție eligibile. O companie care generează QPAI într-un an fiscal eligibil se califică pentru deducerea activităților de producție internă (DPAD).
DPAD admisibil pentru întreprinderile din SUA nu poate depăși, în general, mai mult de 9% din QPAI. Un contribuabil cu QPAI legat de petrol trebuie, de asemenea, să reducă DPAD cu 3% din cea mai mică dintre următoarele sume – QPAI legat de petrol, QPAI și venit brut ajustat pentru o persoană fizică, proprietate sau trust (venit impozabil pentru toți ceilalți contribuabili) imaginat fără DPAD.În plus, deducerea este limitată la 50% din salariul W-2 plătit de contribuabil în timpul anului calendaristic care se încheie cu (sau în) anul fiscal. Un angajator care nu a plătit niciun salariu din Formularul W-2 (sau care i-au fost alocate salarii din Formularul W-2 pe un Program K-1), nu poate solicita un DPAD.DPAD a fost în vigoare pentru activitățile comerciale mici și mari din SUA între 2005 și 2017 și a expirat la 31 decembrie 2017.
Secțiunea 199 IRC definește activitățile de producție calificate pentru a include:
- Producție efectuată în SUA
- Vânzarea, închirierea sau acordarea de licențe pentru filme care au fost produse în proporție de cel puțin 50% în SUA
- Proiecte de construcție în SUA, inclusiv construirea și renovarea proprietăților rezidențiale și comerciale
- Servicii de inginerie și arhitectură legate de un proiect de construcție din SUA
- Dezvoltare de software în SUA, inclusiv dezvoltarea de jocuri video
QPAI va fi același cu venitul brut pentru o afacere care se angajează într-o singură linie de afaceri, dar companiile cu mai multe linii de afaceri trebuie să-și aloce veniturile.
Persoanele fizice, corporațiile, cooperativele, moșiile și trusturile folosesc formularul IRS 8903 pentru a-și calcula veniturile admisibile din activități de producție calificate. Salariile QPAI și Formularul W-2 sunt calculate luând în considerare doar elementele care pot fi atribuite realizării unei tranzacții sau afaceri. QPAI nu include veniturile generate din industria restaurantelor, distribuția de energie electrică sau gaze naturale sau tranzacții imobiliare.
