Secțiunea 1245

Ce este Secțiunea 1245?

Secțiunea 1245 este codificată în Codul Statelor Unite (USC) la Titlul 26 – Codul veniturilor interne (IRC), Subtitlul A – Impozite pe venit, Capitolul 1 – Impozite și suprataxe normale, Subcapitolul P – Câștiguri și pierderi de capital, Partea IV – Reguli speciale pentru determinarea câștigurilor și pierderilor de capital, secțiunea 1245-Câștig din dispozițiile anumitor proprietăți amortizabile. Această taxonomie (de lungă durată!) ne informează în mod util că Secțiunea 1245 acoperă rata de impozitare aplicabilă pentru câștigurile din vânzarea sau transferul proprietății amortizabile și amortizabile. Să cercetăm mai profund pentru a afla ce fel de proprietate este acoperită și ce cotă de impozit se aplică acesteia.

Înțelegerea secțiunii 1245

Secțiunea 1245 recaptează amortizarea permisă sau permisă asupra proprietăților personale corporale și necorporale în momentul în care o afacere vinde astfel de proprietate cu un câștig. Secțiunea 1245 impozitează câștigul la ratele obișnuite de venit în măsura deprecierii sau amortizarii permise sau permise.

Secțiunea 1245 Proprietate

IRS definește proprietatea conform Secțiunii 1245 astfel:

Proprietatea din Secțiunea 1245 include orice proprietate care este sau a fost supusă unei compensații pentru depreciere sau amortizare și care este oricare dintre următoarele tipuri de proprietate.

1. Proprietate personală (fie corporală, fie necorporală).
2. Alte proprietăți corporale (cu excepția clădirilor și a componentelor lor structurale) utilizate ca oricare dintre următoarele:

• O parte integrantă a producției, producției sau extracției sau a furnizării de servicii de transport, comunicații, electricitate, gaz, apă sau de evacuare a apelor uzate.
• O unitate de cercetare în oricare dintre activitățile enumerate mai sus.
• O facilitate în oricare dintre aceste activități pentru depozitarea în vrac a mărfurilor fungibile.

Secțiunea 1245 Caracteristica de recaptură

Secțiunea 1245 este un mecanism de recuperare la ratele obișnuite ale impozitului pe venit permise sau permise deprecierea sau amortizarea luate asupra proprietății secțiunii 1231. Permisă sau permisă înseamnă că suma de depreciere sau amortizare recuperată este mai mare dintre cea luată sau care ar fi putut fi luată, dar nu a fost.

În continuare, acest articol va simplifica referirile la depreciere și amortizare la doar amortizare, reamintindu-se că secțiunea 1245 se aplică bunurilor personale amortizate și amortizate.

Secțiunea 1245 Context

Secțiunea 1245 definește proprietatea secțiunii 1245 spunându-ne ce nu este. Această definiție prin excludere încurcă chiar și experții fiscali. Poate că proprietatea din secțiunea 1245 va fi mai ușor de identificat dacă ne concentrăm în schimb asupra motivului pentru care Congresul a promulgat secțiunea 1245. Răspunsul se rezumă la ajustarea bazei proprietății prin amortizare și caracterul câștigului sau pierderii din dispoziția proprietății.

Din punct de vedere conceptual, o rată de impozitare mai mică pe câștig înseamnă mai puțin impozit de plătit, iar o rată de impozitare mai mare pe pierdere înseamnă o compensare mai mare a venitului impozabil și mai puțin impozit de plătit. Din acest motiv, strategiile de planificare fiscală urmăresc rate mai mici ale câștigurilor de capital pentru câștiguri și rate obișnuite mai mari ale veniturilor pentru pierderi.

Congresul a adoptat Secțiunea 1231 IRC pentru a favoriza întreprinderile, permițându-le să aplice o rată mai mică a câștigurilor de capital la câștiguri și o rată a venitului obișnuit mai mare la pierderile recunoscute din vânzarea proprietății lor. Cu toate acestea, multe întreprinderi beneficiaseră deja de un tratament fiscal favorabil prin luarea de deduceri pentru amortizare pentru aceste proprietăți. Deci, Congresul a adoptat Secțiunea 1245 pentru a recupera amortizarea la rate obișnuite de venit pentru proprietățile vândute cu câștig.

Formularea secțiunii 1245 implică faptul că acoperă o clasă nouă sau diferită de proprietate – proprietatea secțiunii 1245. Dar, în realitate, proprietatea secțiunii 1245 este doar proprietatea secțiunii 1231 care a fost amortizată. Proprietatea secțiunii 1245 este proprietatea secțiunii 1245 numai atâta timp cât are amortizare nerecuperată. Odată ce amortizarea sa este recuperată complet, devine proprietatea secțiunii 1231.

Imagine fiscală a unei vânzări a proprietății din secțiunea 1245

Cu această înțelegere, să ne uităm la imaginea fiscală a unei vânzări a proprietății din secțiunea 1245. Dacă proprietatea din secțiunea 1245 este vândută cu pierdere, aceasta se transformă în proprietatea secțiunii 1231 în scopuri fiscale, iar pierderea este obișnuită (sub rezerva compensării și analizei înapoi). Dacă proprietatea din secțiunea 1245 este vândută cu un câștig, aceasta rămâne proprietatea din secțiunea 1245 și, în măsura deprecierii, câștigul este impozitat la rate obișnuite de venit. Odată ce amortizarea a fost recuperată, aceasta se transformă în proprietatea secțiunii 1231 și orice câștig rămas este impozitat la ratele câștigurilor de capital.

Exemplu de vânzare a proprietății în conformitate cu secțiunea 1245

Iată un exemplu care poate ajuta la curățarea ceață. O companie deține un widget de 100 USD și ia 75 USD de amortizare. Baza fiscală ajustată a widget-ului este costul său de 100 USD minus 75 USD de amortizare sau 25 USD. Compania vinde widgetul cu 150 USD. Câștigul este prețul de vânzare de 150 USD minus baza fiscală ajustată de 25 USD sau 125 USD. Din acei 125 USD, 75 USD reprezintă câștigul din secțiunea 1245 impozitat la rate obișnuite de venit, iar 50 USD este câștigul din secțiunea 1231 impozitat la ratele câștigurilor de capital.

Dacă compania vinde widgetul de 100 USD cu 20 USD, aveți o pierdere de 20 USD din prețul de vânzare minus 25 USD baza fiscală ajustată sau 5 USD. Deoarece există un câștig de 0 USD, secțiunea 1245 nu se aplică, iar pierderea de 5 USD este o pierdere obișnuită conform secțiunii 1231.