Secțiunea 1231 Proprietate

Ce este proprietatea secțiunii 1231?

Proprietatea conform secțiunii 1231 este un tip de proprietate, definită de secțiunea 1231 din Codul fiscal al SUA. Proprietatea conform secțiunii 1231 este proprietate comercială reală sau amortizabilă deținută mai mult de un an.

Un câștig din secțiunea 1231 din vânzarea unei proprietăți este impozitat la cota mai mică de impozitare a câștigurilor de capital față de rata pentru venitul obișnuit. Dacă proprietatea vândută a fost deținută mai puțin de un an, câștigul 1231 nu se aplică.

Exemplele de proprietăți din secțiunea 1231 includ clădiri, mașini, terenuri, cherestea și alte resurse naturale, culturi nerecoltate, vite, animale și proprietăți în arendă care au cel puțin un an. Cu toate acestea, proprietatea secțiunii 1231 nu include păsările de curte și anumite alte animale, brevetele, invențiile și inventarul – cum ar fi bunurile deținute pentru vânzare către clienți.

Înțelegerea proprietății secțiunii 1231

În linii mari, în cazul în care câștigurile aferente proprietății conform Secțiunii 1231 sunt mai mari decât baza ajustată și valoarea deprecierii, venitul este socotit ca câștig de capital și, în consecință, este impozitat la o rată mai mică decât venitul obișnuit.

Cu toate acestea, atunci când pierderile sunt înregistrate pe proprietatea secțiunii 1231, în care pierderea este clasificată ca o pierdere obișnuită, este deductibilă 100% din venitul lor. În mod obișnuit, dacă venitul a fost calificat drept câștig de capital, la fel și orice pierderi, care pot fi deductibile doar până la 3.000 USD pentru anul fiscal, și orice pierderi care depășesc această cifră ar fi ajunse în anul următor. Legea secțiunea 1231 prevede acest lucru, astfel încât contribuabilii și proprietarii de afaceri beneficiază de tot ce este mai bun din ambele lumi.

Exemple de Tranzacții conform Secțiunii 1231

Următoarele sunt considerate 1231 tranzacții sub Reglementări IRS:

• Victime și furturi – Dacă ați deținut o proprietate mai mult de un an și aceasta este afectată negativ de furt sau accident (pierdere sau daune dintr-un eveniment neașteptat sau rar).
• Condamnări – Dacă o proprietate a fost deținută mai mult de un an și deținută ca activ de capital legat de comerț sau afaceri.
• Vânzarea sau schimbul de proprietăți imobiliare, proprietate personală care este amortizabilă – Dacă proprietatea a fost deținută mai mult de un an și a fost utilizată în comerț sau într-o afacere (de obicei generând venituri prin chirie sau redevențe).
• Proprietăți de leasing fie vândute, fie schimbate – Dacă sunt deținute timp de un an și sunt utilizate în comerț sau afaceri.
• Bovine și cai vândute sau schimbate – Dacă sunt deținute timp de doi ani și sunt utilizate în scopuri de lapte, de tracțiune, de reproducere sau sportive.
• Recolte nerecoltate vândute sau schimbate – Dacă sunt deținute timp de un an și apoi vândute, schimbate sau convertite involuntar și apoi nu sunt redobândite prin niciun mijloc.
• Eliminarea sau tăierea lemnului, cărbunelui sau minereului de fier – Dacă este tratată ca vânzare.

Proprietatea secțiunii 1231 este legată de proprietatea secțiunii 1245 și proprietatea secțiunii 1250. Secțiunea 1231 definește tratamentul fiscal pe care câștigurile și pierderile de proprietate se potrivesc cu definițiile din secțiunile 1245 și 1250 privind formularul 4797.

Secțiunea 1245 Proprietate

Proprietatea din secțiunea 1245 nu poate include clădiri sau componente structurale decât dacă structura este proiectată special pentru a face față solicitărilor și solicitărilor unei utilizări specifice și nu poate fi utilizată pentru nicio altă utilizare, caz în care poate fi considerată strâns legată de proprietatea pe care o are. case. Proprietatea din secțiunea 1245 este orice activ care este amortizabil sau supus amortizarii și îndeplinește oricare dintre următoarele descrieri din Publicația 544 (2018), Vânzări și alte cedări de active:

• Proprietate personală – Definită în general ca proprietate, alta decât bunurile imobiliare
• Alte proprietăți corporale – Aceasta ar include mașini sau instalații care joacă un rol cheie în producția, extracția sau furnizarea de servicii, precum și anumite unități de cercetare sau o instalație pentru depozitarea în vrac a mărfurilor fungibile. Aceasta nu include clădirile care sunt incluse ca depozit pentru echipamente, dar ar include, probabil, o instalație care a depozitat temporar bunurile înainte de a fi ambalate și mutate.
• Structuri cu un singur scop construite în scopul exclusiv al utilizării agricole sau horticole – Aceasta nu include un hambar, dar ar include silozuri sau containere de depozitare a cerealelor.
• Instalații utilizate pentru depozitarea și distribuirea petrolului sau a produselor petroliere primare, cu excepția clădirilor și a acelor componente structurale ale clădirilor.

Tratamentul fiscal privind câștigurile din proprietate în conformitate cu secțiunea 1245

Dacă vânzarea proprietății conform secțiunii 1245 este mai mică decât amortizarea proprietății sau dacă câștigurile din dispunerea proprietății sunt mai mici decât costul inițial, câștigurile sunt înregistrate ca venit normal și sunt impozitate ca atare. Dacă câștigul din dispunerea proprietății în conformitate cu secțiunea 1245 este mai mare decât costul inițial, atunci acele câștiguri sunt impozitate ca câștiguri de capital.

Dacă proprietatea din secțiunea 1245 a fost achiziționată printr-un schimb similar, sumele pe care le-ați solicitat pentru proprietatea pe care ați folosit-o la schimb sunt incluse în suma de depreciere sau amortizare, așa cum ar fi sumele pe care un proprietar anterior al proprietății din secțiunea 1245 le-a solicitat dacă baza ajustată a fost folosită ca referință la propria dvs.

Secțiunea 1250 Proprietate

IRS definește proprietatea în conformitate cu secțiunea 1250 ca fiind toate proprietățile imobiliare, cum ar fi terenurile și clădirile, care fac obiectul unei compensații pentru amortizare, precum și o proprietate în arendă a unui teren sau proprietatea secțiunii 1250.

Tratamentul fiscal asupra câștigurilor din proprietate în conformitate cu secțiunea 1250

La fel ca în cazul proprietăților din secțiunea 1245, câștigurile din proprietatea secțiunii 1250 se califică drept venit obișnuit dacă sunt mai mici sau egale cu suma pe care proprietatea a amortizat-o, iar câștigurile depășesc amortizarea, atunci venitul este tratat ca câștiguri de capital. În cursul anului vânzării, recuperarea amortizarii este impozabilă ca venit obișnuit dacă vânzarea proprietății este efectuată în rate.

Istorie

În timp ce secțiunea 1231 a fost introdusă în Codul IRS din 1954, conținutul codului fiscal referitor la câștigurile primite la depunerea proprietăților amortizabile și imobiliare a fost introdus în 1939 în secțiunea 117(j).

Exemplu din lumea reală a proprietății secțiunii 1231

Să presupunem că o clădire este cumpărată cu 2 milioane de dolari și apoi are încă 2 milioane de dolari băgați în ea sub formă de renovare (actualizare unități de A/C, ferestre și un acoperiș nou) cu o rată de amortizare de 50% pe 10 ani. Deci, să spunem că la 10 ani după ce clădirea a fost pusă în ea cu 2 milioane de dolari, este vândută la un preț de 6 milioane de dolari. Câștigurile înregistrate din acea vânzare ar fi de 4 milioane de dolari, nu de 2 dolari, deoarece costul renovării ar fi capitalizat în contabilitate. Acea vânzare de 4 milioane de dolari ar fi impozitată ca câștig de capital, deoarece proprietatea a fost vândută pentru mai mult decât suma pe care a amortizat-o.