Ce este riscul inerent?
Riscul inerent este riscul prezentat de o eroare sau omisiune dintr-o situație financiară din cauza unui alt factor decât eșecul controlului intern. Într-un audit financiar, riscul inerent este cel mai probabil să apară atunci când tranzacțiile sunt complexe sau în situații care necesită un grad ridicat de raționament în ceea ce privește estimările financiare. Acest tip de risc reprezintă cel mai rău scenariu, deoarece toate controalele interne existente au eșuat totuși.
1:30
Risc inerent
Înțelegerea riscului inerent
Riscul inerent este unul dintre riscurile pe care auditorii și analiștii trebuie să le caute atunci când examinează situațiile financiare, împreună cu riscul de control și riscul de detectare. Atunci când efectuează un audit sau analizează o afacere, auditorul sau analistul încearcă să înțeleagă natura afacerii în timp ce examinează riscurile de control și riscurile inerente. Dacă riscurile inerente și de control sunt considerate a fi ridicate, un auditor poate stabili riscul de detectare la un nivel acceptabil de scăzut pentru a menține riscul general de audit la un nivel rezonabil. Pentru a reduce riscul de detectare, un auditor va lua măsuri pentru a îmbunătăți procedurile de audit prin selecții de audit țintite sau mărimi mari ale eșantionului.
Companiile care operează în sectoare foarte reglementate, cum ar fi sectorul financiar, sunt mai susceptibile de a avea un risc inerent mai mare, mai ales dacă compania nu are un departament de audit intern sau are un departament de audit fără un comitet de supraveghere cu experiență financiară. Riscul final reprezentat pentru companie depinde și de expunerea financiară creată de riscul inerent dacă procesul de contabilizare a expunerii eșuează.
Tranzacțiile financiare complexe, cum ar fi cele întreprinse în anii care au precedat criza financiară din 2007-2008, pot fi greu de înțeles chiar și pentru cei mai inteligenți profesioniști din domeniul financiar. Titlurile garantate cu active, cum ar fi obligațiile de creanță garantate (CDO), au devenit dificil de contabilizat, deoarece tranșe de diferite calități au fost reambalate din nou și din nou. Această complexitate poate face dificilă pentru un auditor să emită o opinie corectă, ceea ce, la rândul său, poate determina investitorii să considere o companie mai stabilă financiar decât în realitate.
Important
Riscul inerent este cel mai mare atunci când conducerea trebuie să folosească o cantitate substanțială de raționament și aproximare în înregistrarea unei tranzacții sau atunci când sunt implicate instrumente financiare complexe.
Exemplu de risc inerent
Riscul inerent este adesea prezent atunci când o companie emite situații financiare prospective, fie pentru investitorii interni, fie pentru publicul în ansamblu. Datele financiare prospective, prin natura lor, se bazează pe estimările conducerii și pe judecățile de valoare, care prezintă un risc inerent. Acest tip de estimare ar trebui dezvăluit utilizatorilor situațiilor financiare pentru claritate. (Pentru exemple suplimentare de risc inerent, consultați Exemple de risc inerent.)
