Ce este impozitul pe venit amânat?
Un impozit pe profit amânat este o datorie înregistrată într-un bilanț care rezultă dintr-o diferență de recunoaștere a venitului între legile fiscale și metodele contabile ale companiei. Din acest motiv, este posibil ca impozitul pe venit plătit al companiei să nu fie echivalent cu cheltuielile fiscale totale raportate.
Cheltuiala totală cu impozitul pentru un anumit an fiscal poate fi diferită de datoria fiscală datorată Serviciului Fiscal Intern (IRS), deoarece compania amână plata pe baza diferențelor dintre regulile contabile.
Recomandări cheie:
- Impozitul pe profit amânat este rezultatul diferenței de recunoaștere a venitului dintre legile fiscale (adică, IRS) și metodele contabile (adică, GAAP).
- Impozitul pe profit amânat apare ca o datorie în bilanț.
- Diferența dintre metodele de amortizare utilizate de IRS și GAAP este cea mai frecventă cauză a impozitului pe venit amânat.
- Impozitul pe profit amânat poate fi clasificat ca datorie curentă sau pe termen lung.
0:59
Impozit pe venit amânat
Înțelegerea impozitului pe venit amânat
Principiile contabile general acceptate (GAAP) ghidează practicile de contabilitate financiară. Contabilitatea GAAP necesită calcularea și dezvăluirea evenimentelor economice într-un mod specific. Cheltuiala cu impozitul pe venit, care este o înregistrare financiară contabilă, este calculată folosind venitul GAAP.
O datorie privind impozitul pe profit amânat rezultă din diferența dintre cheltuiala cu impozitul pe profit raportată în contul de profit și pierdere și impozitul pe profit de plătit.
În schimb, codul fiscal IRS specifică reguli speciale privind tratarea evenimentelor. Diferențele dintre regulile IRS și liniile directoare GAAP au ca rezultat calcule diferite ale venitului net și, ulterior, impozitelor pe venit datorate pe acel venit.
Pot apărea situații în care impozitul pe venit plătit într-o declarație de impozit este mai mare decât cheltuiala cu impozitul pe venit dintr-o situație financiară. În timp, dacă nu au loc alte evenimente de reconciliere, contul de impozit pe venit amânat va fi net la 0 USD.
Cu toate acestea, fără un cont de datorie pentru impozitul amânat, ar fi creat un activ de impozit pe venit amânat. Acest cont ar reprezenta beneficiul economic viitor estimat a fi primit deoarece impozitele pe venit percepute au fost în exces pe baza veniturilor GAAP.
Exemple de venituri amânate
Cea mai frecventă situație care generează o datorie privind impozitul pe profit amânat este din diferențele dintre metodele de amortizare. Orientările GAAP permit companiilor să aleagă între mai multe practici de amortizare. Cu toate acestea, IRS necesită utilizarea unei metode de amortizare care este diferită de toate metodele GAAP disponibile.
Din acest motiv, valoarea deprecierii înregistrată într-o situație financiară este de obicei diferită de calculele găsite în declarația fiscală a unei companii. Pe durata de viață a unui activ, valoarea deprecierii în ambele zone se modifică. La sfârșitul duratei de viață a activului, nu există nicio datorie privind impozitul amânat, deoarece amortizarea totală între cele două metode este egală.
