Ce este o declinare a răspunderii calificată?
O declinare calificată este un refuz de a accepta o proprietate care îndeplinește prevederile stabilite în Actul de reformă fiscală din 1976 a Codului fiscal intern (IRC), permițând ca proprietatea sau interesul asupra proprietății să fie tratat ca o entitate care nu a fost niciodată primită. Secțiunea 2518 din IRC permite unui beneficiar al unei proprietăți sau al unui trust să facă o declinare calificată, astfel încât să fie ca și cum beneficiarul nu a primit niciodată proprietatea, în scopuri fiscale.
Înțelegerea declinului de răspundere calificat
Uneori, costurile pentru primirea unui cadou pot fi mai mari decât beneficiile cadou, ca urmare a implicațiilor fiscale. În aceste cazuri, refuzul cadoului poate fi lucrul eficient din punct de vedere fiscal. Renunțarea la orice cadou sau legat este cunoscută ca o declinare calificată, în scopul impozitului federal pe venit. Internal Revenue Service (IRS) definește o declinare calificată ca un refuz irevocabil și necalificat al unei persoane de a accepta un interes în proprietate.
Exonerările calificate sunt utilizate pentru a evita impozitul federal pe proprietate și impozitul pe cadouri și pentru a crea transferuri legale între generații care evită impozitarea, cu condiția să îndeplinească următorul set de cerințe:
- Renunțarea la răspundere se face în scris și este semnată de partea care renunță la răspundere. În plus, trebuie să identifice proprietatea sau interesul asupra proprietății care este respinsă. Dobânda respinsă trebuie apoi transmisă, în scris, persoanei sau entității însărcinate cu obligația de a transfera active de la donator la primitor(i).
- Documentul este primit de către cedentul proprietății (de exemplu, reprezentanții legali sau titularul titlului legal asupra proprietății la care se referă dobânda) în termen de nouă luni de la data transferului proprietății. În cazul unei declinări cu vârsta sub 21 de ani, declinarea răspunderii trebuie să fie scrisă la mai puțin de nouă luni după ce declinarea răspunderii împlinește 21 de ani.
- Renunțarea la răspundere nu acceptă interesul sau niciunul dintre beneficiile acestuia. De fapt, odată ce o persoană a acceptat proprietatea, nu o poate renunța.
- Ca urmare a unui astfel de refuz, dobânda trece fără nicio îndrumare din partea persoanei care declină responsabilitatea și trece fie către soțul/soția defunctului, fie către o altă persoană decât persoana care face denunțul.
Numai dacă aceste patru cerințe sunt îndeplinite, persoana care declină răspunderea poate fi tratată ca și cum nu ar fi primit niciodată cadoul. Proprietatea renunțată este apoi transferată „beneficiarului contingent” în mod implicit, adică unei alte părți decât beneficiarul declarat inițial al cadoului sau legatului. Practic, proprietatea trece către beneficiarul contingent fără nicio consecință fiscală pentru persoana care renunță la proprietate, cu condiția ca declinarea răspunderii să fie calificată. În conformitate cu legea fiscală federală, dacă o persoană face o „denunțare calificată” cu privire la un interes în proprietate, dobânda respinsă este tratată ca și cum dobânda nu ar fi fost niciodată transferată acelei persoane, pentru cadou, avere și transfer generațional ( GST) în scopuri fiscale. Astfel, o persoană care face o declinare a răspunderii calificată nu va suporta consecințe privind impozitul de transfer, deoarece acestea sunt ignorate în scopul impozitului de transfer. Legea federală nu tratează reclamantul ca și cum ar fi decedat înainte de decedat. Acest lucru este contrar legilor de declinare a răspunderii din multe state, în care interesele de proprietate respinse sunt transferate ca și cum reclamantul ar fi precedat donatorul sau decedatul.
Recomandări cheie
- O declinare a răspunderii calificată este o parte a codului fiscal din SUA care permite ca bunurile imobiliare să fie transmise unui beneficiar fără a fi supuse impozitului pe venit.
- Din punct de vedere legal, clauza de declinare a responsabilității prezintă transferul de active ca și cum beneficiarul vizat nu le-a primit niciodată.
- Pentru ca o declinare a răspunderii să se califice, trebuie să îndeplinească patru cerințe specificate în scris și în conformitate cu legea federală.
Reglementări calificate privind declinarea răspunderii și planificare patrimonială
Datorită reglementărilor stricte care determină dacă renunțările sunt considerate „calificate” conform standardelor IRC, este esențial ca partea care renunță să înțeleagă riscul implicat în renunțarea la proprietate. În cele mai multe cazuri, consecințele fiscale ale primirii proprietății sunt cu mult sub valoarea proprietății în sine. De obicei, este mai benefic să acceptați proprietatea, să plătiți impozitele pe aceasta și apoi să vindeți proprietatea, în loc să renunțați la dobânda pentru aceasta.
Dacă o declinare a răspunderii nu îndeplinește cele patru cerințe enumerate mai sus, atunci este o declinare a răspunderii necalificată. În acest caz, reclamantul, mai degrabă decât defunctul, este tratat ca a transferat dobânda asupra proprietății beneficiarului eventual. În plus, declinarea răspunderii este tratată ca cedent în scopurile impozitului pe cadouri și va trebui să aplice regulile privind impozitul pe cadouri pentru a determina dacă un cadou impozabil a fost făcut beneficiarului contingent.
Atunci când sunt utilizate pentru planificarea succesiunii, declinările calificate ar trebui să fie utilizate în lumina dorințelor defunctului, beneficiarului și beneficiarului contingent.
