Costuri de achiziție amânate (DAC)

Ce sunt costurile de achiziție amânate (DAC)?

Costurile de achiziție amânate (DAC) este o metodă contabilă care este aplicabilă în industria asigurărilor. Utilizarea metodei DAC permite unei companii să amâne costurile de vânzare care sunt asociate cu achiziționarea unui nou client pe durata contractului de asigurare.

Înțelegerea costurilor de achiziție amânate (DAC)

Companiile de asigurări se confruntă cu costuri inițiale mari atunci când emit noi afaceri, inclusiv comisioane de recomandare către distribuitori și brokeri externi, subscriere și cheltuieli medicale. Adesea, aceste costuri pot depăși primele plătite în primii ani ai diferitelor tipuri de planuri de asigurare.

Implementarea DAC permite companiilor de asigurări să distribuie aceste costuri mari (care altfel ar fi plătite în avans) treptat, pe măsură ce obțin venituri. Utilizarea acestei metode de contabilitate tinde să producă un model mai uniform al câștigurilor.

Începând cu 2012, asigurătorii trebuie să respecte o nouă regulă a Consiliului Federal pentru Standarde de Contabilitate (FASB), „Contabilitatea costurilor asociate cu achiziționarea sau reînnoirea contractelor de asigurare” sau ASU 2010-26.

FASB permite companiilor de asigurări să valorifice costurile de achiziție de noi clienți prin amortizarea acestora în timp. Cu acest proces, DAC-urile sunt înregistrate ca active – mai degrabă decât cheltuieli – și pot fi plătite treptat.

FASB cere, de asemenea, ca companiile să amortizeze soldurile la un nivel constant pe durata preconizată a contractelor. În cazul rezilierii neașteptate a contractului, FASB stabilește că DAC trebuie anulat, dar nu este supus unui test de depreciere. Aceasta înseamnă că activul nu este măsurat pentru a vedea dacă mai merită suma înscrisă în bilanţ.

consideratii speciale

Amortizarea costurilor de achiziție amânate (DAC).

DAC reprezintă „investiția nerecuperată” în polițele emise și, prin urmare, este capitalizat ca activ necorporal pentru a potrivi costurile cu veniturile aferente. În timp, costurile de achiziție sunt recunoscute ca o cheltuială care reduce activul DAC. Procesul de recunoaștere a costurilor în contul de profit și pierdere este cunoscut sub denumirea de amortizare și se referă la amortizarea sau reducerea activului DAC pe un număr de ani.

Amortizarea necesită o bază care determină cât de mult DAC ar trebui transformat într-o cheltuială pentru fiecare perioadă contabilă. Baza de amortizare variază în funcție de clasificarea Standardelor Federale de Contabilitate (FAS):

• FAS 60/97LP – Prime
• FAS 97 – Profit brut estimat (EGP)
• FAS 120 – Marje brute estimate (EGM)

Conform FAS 60, ipotezele sunt „blocate” la problema politicii și nu pot fi modificate. Cu toate acestea, conform FAS 97 și 120, ipotezele se bazează pe estimări care pot fi reajustate după cum este necesar. Amortizarea DAC folosește marjele brute estimate ca bază, iar DAC-ului i se aplică o rată a dobânzii bazată pe randamentul investiției.

Cerințe pentru costurile de achiziție amânate (DAC)

Înainte de introducerea ASU 2010-26, DAC a fost descris vag ca fiind costuri care „variază cu—și sunt în principal legate de—achiziția de contracte de asigurare”. Acest lucru a condus companiile cu sarcina dificilă de a interpreta ce cheltuieli se calificau pentru amânare și a determinat adesea o gamă largă de firme de asigurări să-și clasifice majoritatea costurilor ca DAC.

FASB a concluzionat mai târziu că contabilitatea DAC a fost abuzată. Consiliul a răspuns oferind linii directoare mai clare. ASU 2010-26 a fost însoțită de două modificări importante pentru a îndeplini criteriile de capitalizare:

• Companiile pot amâna doar costurile asociate cu plasarea cu succes a noilor afaceri, mai degrabă decât toate cheltuielile legate de vânzări.
• Doar o parte din cheltuielile de back-office legate direct de venituri poate fi considerată un activ DAC.

Exemple de costuri amânabile includ:

• Comisioane peste comisioanele finale
• Costuri de subscriere
• Costurile de emitere a polițelor