Ce este amortizarea imobilizărilor necorporale?
Amortizarea imobilizărilor necorporale, cunoscută și sub denumirea de amortizare, este procesul de cheltuială a costului unei imobilizări necorporale pe durata de viață proiectată a activului în scopuri fiscale sau contabile. Activele necorporale, cum ar fi brevetele și mărcile comerciale, sunt amortizate într-un cont de cheltuieli numit amortizare. Imobilizările corporale sunt în schimb anulate prin amortizare. Procesul de amortizare în scopuri contabile corporative poate diferi de valoarea de amortizare utilizată în scopuri fiscale.
Recomandări cheie
- Amortizarea imobilizărilor necorporale este un proces prin care costul unui astfel de activ este cheltuit în mod incremental sau anulat în timp.
- Amortizarea se aplică activelor necorporale (nefizice), în timp ce amortizarea se aplică activelor corporale (fizice).
- Activele necorporale pot include diferite tipuri de proprietate intelectuală – brevete, fond de comerț, mărci comerciale etc.
- Majoritatea activelor necorporale trebuie amortizate pe o perioadă de 15 ani în scopuri fiscale.
- În scopuri contabile, există șase metode de amortizare: linie dreaptă, sold declinant, anuitate, glonț, balon și amortizare negativă.
Înțelegerea amortizarii imobilizărilor necorporale
În scopuri fiscale, baza de cost a unei imobilizări necorporale este amortizată pe un anumit număr de ani, indiferent de durata reală de viață utilă a activului (deoarece majoritatea imobilizărilor necorporale nu au o durată de viață utilă stabilită). Internal Revenue Service (IRS) permite amortizarea bunurilor necorporale pe o perioadă de 15 ani, dacă este una dintre cele incluse în Secțiunea 197.
Activele necorporale sunt active nefizice cărora li se poate atribui o valoare economică. Proprietatea intelectuală (PI) este considerată a fi un activ necorporal și este un termen larg care include majoritatea activelor necorporale. Majoritatea PI sunt acoperite de Secțiunea 197. Exemple ale acestor active necorporale din Secțiunea 197 includ brevete, fondul comercial, mărci comerciale și nume comerciale și de franciză.
Cu toate acestea, nu toate IP sunt amortizate pe perioada de 15 ani stabilită de IRS. Există anumite excluderi, cum ar fi software-ul achiziționat într-o tranzacție care este ușor disponibil pentru cumpărare de către publicul larg, care face obiectul unei licențe neexclusive și nu a fost modificat în mod substanțial. În acele cazuri și selectați altele, imobilizările necorporale sunt amortizate conform Secțiunii 167.
Conform GAAP, întreprinderile amortizează intangibilele în timp pentru a ajuta la legarea costului unui activ de veniturile pe care le generează în aceeași perioadă contabilă.
consideratii speciale
Atunci când o societate-mamă cumpără o filială și plătește mai mult decât valoarea justă de piață (VMV) a activelor nete ale filialei, valoarea peste valoarea justă de piață este înregistrată în fondul comercial (o imobilizare necorporală). IP este inițial înregistrat ca activ în bilanțul firmei atunci când este achiziționat.
IP poate fi, de asemenea, generată intern de propriile eforturi de cercetare și dezvoltare (R&D) ale unei companii. De exemplu, o companie poate câștiga un brevet pentru un proces nou dezvoltat, care are o anumită valoare. Această valoare, la rândul său, crește valoarea companiei și, prin urmare, trebuie înregistrată în mod corespunzător.
În ambele cazuri, procesul de amortizare permite companiei să anuleze anual o parte din valoarea acelei imobilizări necorporale conform unui program definit.
Amortizare vs. Amortizare
Activele sunt folosite de companii pentru a genera venituri și pentru a produce venituri. Pe o perioadă de timp, costurile aferente activelor sunt mutate într-un cont de cheltuieli pe măsură ce durata de viață utilă a activului scade. Cheltuind costul activului pe o perioadă de timp, compania respectă principiile contabile general acceptate (GAAP), care necesită potrivirea veniturilor cu cheltuielile suportate pentru a genera venituri.
Imobilizările corporale sunt cheltuite prin amortizare, iar activele necorporale sunt cheltuite prin amortizare. Amortizarea include, în general, o valoare de salvare a activului fizic – valoarea pentru care activul poate fi vândut la sfârșitul duratei sale de viață utilă. Amortizarea nu ia în considerare o valoare de salvare.
Amortizarea necorporală este raportată la IRS folosind Formularul 4562.
Tipuri de amortizare
În scopuri contabile (deconturi financiare), o companie poate alege dintre șase metode de amortizare – linie dreaptă, sold declinant, anuitate, glonț, balon și amortizare negativă. Există doar patru metode de amortizare care pot fi utilizate în scopuri contabile – linie dreaptă, sold declinant, cifre ale sumei anilor și unități de producție.
Din punct de vedere fiscal, există două opțiuni de amortizare a imobilizărilor necorporale pe care IRS le permite – linia dreaptă și metoda de prognoză a veniturilor. Metoda de prognoză a veniturilor poate fi utilizată în locul metodei liniare dacă activul este: filme cinematografice, casete video, înregistrări audio, drepturi de autor, cărți sau brevete. Pentru amortizarea activelor fizice, IRS permite doar sistemul de recuperare accelerată a costurilor modificat (MACRS).
Exemplu de amortizare
Să presupunem, de exemplu, că o companie de construcții cumpără un camion de 32.000 USD pentru munca antreprenorului și că camionul are o viață utilă de opt ani. Cheltuiala anuală cu amortizarea pe o bază liniară este baza de cost de 32.000 USD minus valoarea de salvare estimată – în acest caz, 4.000 USD – împărțită la opt ani. Deprecierea anuală pentru camion ar fi de 3.500 USD pe an sau (32.000 USD – 4.000 USD) / 8.
Pe de altă parte, să presupunem că o corporație plătește 300.000 USD pentru un brevet care acordă drepturi exclusive firmei asupra proprietății intelectuale timp de 30 de ani. Departamentul de contabilitate al firmei afișează o cheltuială de amortizare de 10.000 USD în fiecare an timp de 30 de ani.
Atât camionul, cât și brevetul sunt folosite pentru a genera venituri și profit pe un anumit număr de ani. Întrucât camionul este un activ fizic, se utilizează amortizarea, iar din moment ce drepturile sunt necorporale, se utilizează amortizarea.
