Ce este un activ cu impozit amânat?
O creanță privind impozitul amânat este un element din bilanțul unei companii care își reduce venitul impozabil în viitor.
Un astfel de element rând poate fi găsit atunci când o companie își plătește impozitele în plus. Acești bani vor fi în cele din urmă returnați afacerii sub formă de scutiri de taxe. Prin urmare, plata în exces devine un activ pentru companie.
O creanță privind impozitul amânat este opusul unei datorii privind impozitul amânat, ceea ce indică o creștere așteptată a sumei impozitului pe profit datorat de o companie.
Recomandări cheie
- O creanță privind impozitul amânat este un element din bilanț care rezultă din plata în exces sau din plata în avans a impozitelor.
- Este opusul unei datorii privind impozitul amânat, care reprezintă impozitele pe venit datorate.
- O creanță privind impozitul amânat poate apărea atunci când există diferențe între regulile fiscale și normele contabile sau când există o reportare a pierderilor fiscale.
- Începând cu 2018, majoritatea companiilor pot reporta un activ de impozit amânat pe termen nelimitat.
1:53
Activ privind impozitul amânat
Înțelegerea creanțelor cu impozitul amânat
Un activ de impozit amânat este adesea creat atunci când impozitele sunt plătite sau reportate, dar nu pot fi încă recunoscute în contul de profit și pierdere al companiei.
De exemplu, creanțele privind impozitul amânat pot fi create atunci când autoritățile fiscale recunosc veniturile sau cheltuielile în momente diferite de cele pe care societatea le urmează ca standard de contabilitate.
Aceste active contribuie la reducerea datoriei fiscale viitoare a companiei.
Este important de remarcat faptul că o creanță privind impozitul amânat este recunoscută numai atunci când diferența dintre valoarea pierderii sau amortizarea activului este de așteptat să compenseze profitul viitor al acestuia.
Un activ de impozit amânat poate fi comparat cu chiria plătită în avans sau cu o primă de asigurare rambursabilă. Deși afacerea nu mai are numerar la îndemână, are o valoare comparabilă, iar acest lucru trebuie reflectat în situațiile sale financiare.
Active comune cu impozitul amânat
Un exemplu simplu de creanță privind impozitul amânat este reportarea pierderilor. Dacă o întreprindere înregistrează o pierdere într-un exercițiu financiar, de obicei are dreptul să folosească acea pierdere pentru a-și reduce venitul impozabil în anii următori. În acest sens, pierderea este un activ.
Un alt scenariu apare atunci când există o diferență între regulile contabile și normele fiscale. De exemplu, impozitele amânate există atunci când cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere al unei companii înainte ca acestea să fie obligate să fie recunoscute de către autoritățile fiscale sau când veniturile sunt supuse impozitelor înainte de a fi impozabile în contul de profit și pierdere.
În esență, ori de câte ori baza de impozitare sau regulile fiscale pentru active și/sau pasive sunt diferite, există o oportunitate pentru crearea unui activ de impozit amânat.
Exemplu de calcul a creanțelor cu impozitul amânat
Să presupunem că o companie producătoare de computere estimează, pe baza experienței anterioare, că probabilitatea ca un computer să fie trimis înapoi pentru reparații în garanție în anul următor este de 2% din producția totală. Dacă venitul total al companiei în primul an este de 3.000 USD și cheltuiala cu garanția din registrele sale este de 60 USD (2% x 3.000 USD), atunci venitul impozabil al companiei este de 2.940 USD.
Cu toate acestea, majoritatea autorităților fiscale nu permit companiilor să deducă cheltuieli pe baza garanțiilor așteptate; astfel, compania este obligată să plătească taxe pentru totalul de 3.000 USD.
Dacă rata de impozitare a companiei este de 30%, diferența de 18 USD (60 USD x 30%) între impozitele de plătit în contul de profit și impozitele și impozitele efective plătite autorităților fiscale este un activ de impozit amânat.
consideratii speciale
Există câteva caracteristici cheie ale activelor privind impozitul amânat de luat în considerare. În primul rând, începând cu anul fiscal 2018, acestea pot fi reportate pe termen nelimitat pentru majoritatea companiilor, dar nu mai pot fi reportate înapoi.
Al doilea lucru de luat în considerare este modul în care ratele de impozitare afectează valoarea creanțelor privind impozitul amânat. Dacă cota de impozitare crește, aceasta funcționează în favoarea companiei pentru că și valorile activelor cresc, oferind astfel o pernă mai mare pentru un venit mai mare. Dar dacă cota de impozit scade, valoarea activului fiscal scade și ea. Aceasta înseamnă că este posibil ca compania să nu poată utiliza întregul beneficiu înainte de data expirării.
De ce apar active cu impozit amânat?
Un bilanț poate reflecta un activ de impozit amânat dacă și-a plătit impozitele în avans.
Acest lucru poate apărea pur și simplu din cauza unei diferențe între timpul în care o companie își plătește impozitele și timpul în care autoritatea fiscală îl creditează. Sau, poate indica faptul că compania și-a plătit impozitele în plus. În acest caz, banii vor fi returnați.
În astfel de cazuri, registrele companiei trebuie să reflecte taxele plătite de companie sau banii datorați acesteia.
Se reportează activele privind impozitul amânat?
Da. Începând cu 2018, contribuabilii pot reporta creanțele privind impozitul amânat pe termen nelimitat.
Ce este o creanță cu impozit amânat vs. o datorie cu impozit amânat?
O creanță privind impozitul amânat reprezintă un beneficiu financiar, în timp ce o datorie privind impozitul amânat indică o obligație fiscală viitoare sau o plată datorată.
De exemplu, economisitorii de pensii cu planuri tradiționale 401(k) fac contribuții în conturile lor folosind venit înainte de impozitare. Atunci când acești bani sunt în cele din urmă retrași, impozitul pe venit este datorat pentru aceste contribuții. Aceasta este o datorie de impozit amânat.
